医院财务内部控制流程优化研究

一、引言

随着医疗体制改革的不断推进，医院面临着更加复杂的经济环境和管理要求。财务内部控制作为医院管理的重要组成部分，是确保医院财务活动合法合规、保障医院资产安全、提高财务信息质量的关键手段。然而，当前许多医院的财务内部控制流程仍存在诸多问题，亟待优化。本文通过对医院财务内部控制流程的深入研究，探讨其优化路径，以提升医院整体管理水平和运营效益。

二、医院财务内部控制流程现状分析

（一）预算管理

预算管理是医院财务内部控制的核心环节。目前，部分医院的预算编制缺乏科学性和合理性，主要表现为预算编制方法单一，多采用增量预算法，未能充分考虑医院业务发展的实际需求和资源的合理配置。预算执行过程中，缺乏有效的监控机制，导致预算执行进度与实际业务进度脱节，预算调整频繁且缺乏规范性。预算绩效评价体系不完善，对预算执行结果的考核评价指标单一，难以全面反映预算执行的效果和效益。

（二）收入支出管理

在收入管理方面，部分医院存在收费项目不规范、收费标准不透明的问题，容易引发患者投诉和纠纷。收入核算不及时、不准确，部分收入未及时入账或入账错误，导致财务数据失真。支出管理方面，部分医院存在支出审批流程繁琐、审批权限不明确的问题，影响了资金支付的效率。同时，部分医院对成本控制重视不足，支出结构不合理，存在浪费现象。

（三）资产管理

医院的资产管理是财务内部控制的重要内容。目前，部分医院存在资产管理制度不完善、资产管理流程不规范的问题。固定资产采购环节缺乏有效的论证和审批机制，导致部分设备采购不合理，闲置或重复购置现象时有发生。资产使用过程中，缺乏有效的维护和管理，设备故障率较高，使用寿命缩短。资产处置环节，审批程序不严格，部分资产未按规定程序进行处置，导致国有资产流失。

（四）内部审计

内部审计是医院财务内部控制的重要监督手段。然而，部分医院内部审计机构的独立性不足，审计人员的专业素质参差不齐，影响了内部审计的权威性和有效性。内部审计的范围和内容较为狭窄，主要集中在财务报表审计，对内部控制流程的审计和风险评估不足。审计结果的应用机制不完善，部分审计发现问题未能得到及时整改，难以发挥内部审计的监督和防范风险的作用。

三、医院财务内部控制流程优化的必要性

（一）提升资金使用效益

优化财务内部控制流程可以规范医院的财务收支行为，确保资金的合理使用。通过科学的预算管理和成本控制，能够提高资金的使用效率，避免资金浪费，使有限的医疗资金能够更好地满足医院业务发展的需求，提升医院的整体运营效益。

（二）保障医院资产安全

完善的财务内部控制流程能够加强对医院资产的管理，从资产采购、使用、维护到处置的各个环节进行严格把控，防止资产流失和浪费。同时，通过有效的内部控制措施，能够及时发现和防范资产管理和使用过程中的风险，保障医院资产的安全完整。

（三）提高财务信息质量

财务信息是医院决策的重要依据。优化财务内部控制流程可以规范财务核算流程，确保财务信息的真实性和准确性。通过加强收入支出管理和预算执行监控，能够及时、准确地反映医院的财务状况和经营成果，为医院管理层提供可靠的财务信息，支持科学决策。

（四）防范财务风险

医院在运营过程中面临着各种财务风险，如资金短缺风险、债务风险、财务报表舞弊风险等。财务内部控制流程的优化能够对这些风险进行有效的识别、评估和控制。通过建立健全的风险预警机制和内部控制制度，能够将财务风险控制在合理范围内，保障医院的稳健运营。

四、医院财务内部控制流程优化策略

（一）完善预算管理流程

• 科学编制预算

采用零基预算与增量预算相结合的方法，根据医院的战略规划、业务发展需求和历史数据，科学合理地编制预算。在编制过程中，充分征求各部门的意见和建议，确保预算的科学性和可行性。同时，加强对预算编制的审核和论证，确保预算编制符合医院的实际需求。

• 加强预算执行监控

建立预算执行监控机制，实时跟踪预算执行进度，定期对预算执行情况进行分析和评估。对于预算执行过程中出现的偏差，及时分析原因并采取相应的调整措施。同时，加强对预算执行的动态监控，确保预算执行的严肃性和有效性。

• 完善预算绩效评价体系

建立科学合理的预算绩效评价体系，从预算执行进度、预算执行效果、预算执行效益等多个维度对预算执行情况进行考核评价。通过绩效评价，激励各部门合理使用预算资金，提高预算执行的效率和效益。

（二）优化收入支出管理流程

• 规范收入管理

建立健全收费管理制度，明确收费项目和收费标准，确保收费的合法性和透明性。加强收费人员的培训和管理，提高收费人员的业务素质和服务水平。同时，加强对收入核算的管理，确保收入及时、准确入账，防止收入流失。

• 加强支出管理

优化支出审批流程，明确审批权限和审批程序，确保支出审批的科学性和合理性。加强成本控制，优化支出结构，减少不必要的支出。同时，建立健全支出管理制度，规范支出行为，确保支出的合法性和合规性。

• 强化成本控制

建立成本核算体系，对医院的各项成本进行分类核算和分析。通过成本控制措施，降低医院的运营成本，提高医院的经济效益。同时，加强对成本控制的监督和考核，确保成本控制措施的有效落实。

（三）加强资产管理流程

• 完善资产管理制度

建立健全固定资产管理制度，明确资产采购、使用、维护、处置等环节的管理职责和流程。加强资产采购的论证和审批，确保资产采购的合理性和必要性。同时，建立健全资产清查制度，定期对医院的资产进行清查盘点，确保资产账实相符。

• 规范资产使用管理

加强对固定资产的使用管理，建立资产使用台账，记录资产的使用情况和维护情况。定期对设备进行维护保养，延长设备的使用寿命。同时，加强对资产使用的监督和考核，确保资产的合理使用。

• 严格资产处置管理

规范资产处置程序，明确资产处置的审批权限和审批流程。对于闲置或报废的资产，严格按照规定程序进行处置，确保国有资产的安全完整。同时，加强对资产处置的监督和管理，防止资产流失。

（四）强化内部审计流程

• 保障内部审计独立性

建立健全内部审计机构，确保内部审计机构的独立性和权威性。内部审计人员应具备独立的审计职权，不受其他部门和个人的干扰。同时，加强对内部审计人员的培训和管理，提高内部审计人员的专业素质和业务能力。

• 拓展内部审计范围

扩大内部审计的范围和内容，不仅对财务报表进行审计，还应对医院的内部控制流程、风险管理、预算执行等情况进行全面审计。通过内部审计，及时发现医院财务管理中存在的问题和风险，提出合理的建议和措施。

• 完善审计结果应用机制

建立健全审计结果应用机制，对内部审计发现的问题及时进行整改和落实。将审计结果与部门和个人的绩效考核挂钩，对整改不力的部门和个人进行问责。同时，加强对审计结果的分析和总结，为医院管理层提供决策参考。

五、信息化技术在医院财务内部控制流程优化中的应用

（一）建立财务信息管理系统

通过建立财务信息管理系统，实现财务核算、预算管理、资产管理、收入支出管理等功能的信息化。财务信息管理系统能够自动记录和处理财务数据，提高财务核算的效率和准确性。同时，通过系统对财务数据进行实时监控和分析，为医院管理层提供及时、准确的财务信息，支持科学决策。

（二）应用预算管理软件

预算管理软件能够实现预算编制、预算执行监控、预算绩效评价等功能的自动化。通过预算管理软件，医院可以科学合理地编制预算，并对预算执行情况进行实时监控和动态调整。同时，预算管理软件能够自动生成预算绩效评价报告，为医院的预算管理提供科学依据。

（三）利用资产管理系统

资产管理系统能够实现固定资产的全生命周期管理，包括资产采购、登记、使用、维护、处置等环节的信息化管理。通过资产管理系统，医院可以实时掌握资产的使用情况和状态，提高资产管理的效率和水平。同时，资产管理系统能够自动生成资产报表，为医院的资产管理提供数据支持。

（四）开展审计信息化建设

审计信息化建设能够实现内部审计的自动化和智能化。通过审计信息化系统，内部审计人员可以对医院的财务数据和业务数据进行实时采集和分析，快速发现潜在的问题和风险。同时，审计信息化系统能够自动生成审计报告，提高内部审计的效率和质量。