企业内控三核心及四痛点

内部控制（简称内控）是企业管理的重要组成部分，也是企业实现可持续发展的关键保障。随着经济环境的日益复杂和市场竞争的加剧，企业面临着越来越多的风险和挑战。如何通过有效的内部控制体系来防范风险、提升管理效率、保障企业资产安全，成为企业管理者关注的焦点。本文将深入探讨企业内控的三个核心要素以及企业在内控建设过程中面临的四大痛点，并提出相应的解决方案。

二、企业内控的三个核心要素

（一）风险评估

风险评估是企业内控体系的基础，它帮助企业识别、分析和应对可能影响企业目标实现的各种风险。

1\.风险识别

风险识别是风险评估的第一步，企业需要全面梳理内外部环境，识别可能面临的风险。这些风险可能来自市场环境、法律法规、技术变革、竞争对手、内部管理等多个方面。例如，市场环境变化可能导致产品需求下降，法律法规的调整可能增加企业的合规成本，技术变革可能使企业现有设备和技术落后等。

2\.风险分析

识别风险后，企业需要对风险进行深入分析，评估其发生的可能性和影响程度。风险分析通常采用定性和定量相结合的方法。定性分析主要依靠管理者的经验和判断，对风险的性质和特征进行描述；定量分析则通过建立数学模型，对风险的概率和影响进行量化评估。例如，企业可以通过历史数据分析、情景分析、敏感性分析等方法，对市场风险、信用风险、操作风险等进行量化评估。

3\.风险应对

风险应对是风险评估的最终目标，企业需要根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略。常见的风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。风险规避是指企业通过调整业务策略或放弃某些业务活动来避免风险；风险降低是指企业通过采取措施减少风险发生的可能性或影响程度；风险分担是指企业通过保险、合同条款等方式将部分风险转移给第三方；风险承受是指企业在评估后认为某些风险在可承受范围内，选择自行承担。

（二）控制活动

控制活动是企业内控体系的具体实施环节，它通过一系列的制度和流程，确保企业各项业务活动的合规性和有效性。

1\.授权审批

授权审批是控制活动的核心内容之一，企业需要明确各级管理人员的权限范围，确保所有重大决策和重要业务活动都经过适当的授权。授权审批的实施需要遵循分级授权原则，根据业务性质和金额大小，将审批权限合理分配到不同层级的管理人员。例如，对于大额资金支出、重大投资决策等，需要经过高层管理人员或董事会的审批；对于日常业务活动中的小额支出，则可以授权给部门负责人审批。

2\.不相容职务分离

不相容职务分离是内部控制的重要原则之一，它通过将不相容的职责分配给不同的人员或部门，防止权力过于集中导致的舞弊行为。例如，在财务活动中，出纳人员不得兼任会计记录工作，以防止现金收付与账务记录之间的舞弊行为；在采购活动中，采购申请、采购审批、采购执行和采购验收等环节应由不同的人员或部门负责，以确保采购活动的合规性和真实性。

3\.会计系统控制

会计系统控制是企业内控的重要组成部分，它通过规范会计核算流程、加强财务报表编制和审核等措施，确保企业财务信息的真实性和准确性。企业需要建立健全会计制度，明确会计核算的范围、方法和程序，确保所有经济业务都按照规定进行会计处理。同时，企业应加强对财务报表的编制和审核管理，确保财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。

4\.信息与沟通

信息与沟通是控制活动的重要支撑，企业需要建立有效的信息管理系统，确保信息在企业内部各部门之间以及企业与外部环境之间的及时传递和共享。信息管理系统应具备数据采集、处理、存储和传输的功能，能够支持企业各项业务活动的正常开展。同时，企业应加强信息安全管理，防止信息泄露和被篡改。在沟通方面，企业应建立畅通的内部沟通渠道，确保管理层与员工之间、各部门之间能够及时、准确地传递信息，促进企业内部的协同合作。

（三）内部监督

内部监督是企业内控体系的重要保障，它通过对企业内部控制体系的运行情况进行持续监督和定期评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题，确保内部控制的有效性。

1\.日常监督

日常监督是指企业各部门在日常工作中对内部控制执行情况进行的自我监督和相互监督。各部门应将内部控制要求融入到日常业务活动中，通过日常的业务流程和管理制度，对内部控制的执行情况进行实时监控。例如，财务部门可以通过定期的账目核对、财务报表分析等手段，对财务活动的内部控制情况进行监督；采购部门可以通过对采购合同的审核、采购流程的执行情况检查等，对采购活动的内部控制情况进行监督。

2\.专项监督

专项监督是指企业针对特定业务领域或内部控制环节进行的定期或不定期的监督检查。专项监督通常由企业内部审计部门或专门的监督机构负责实施，具有较强的针对性和专业性。例如，企业可以定期对资金管理、采购管理、销售管理等关键业务领域进行专项审计，检查内部控制制度的执行情况和存在的问题；也可以对新实施的内部控制措施或新开展的业务活动进行专项监督，确保其有效性和合规性。

3\.内部控制评价

内部控制评价是指企业对内部控制体系的有效性进行全面、系统的评价。内部控制评价通常由企业内部审计部门或专门的评价机构负责实施，评价内容包括内部控制设计的有效性和执行的有效性。评价结果应形成书面报告，向企业管理层和董事会报告内部控制体系的运行情况和存在的问题，并提出改进建议。企业应根据内部控制评价结果，及时调整和完善内部控制体系，确保其持续有效运行。

三、企业内控建设的四大痛点

（一）内控意识薄弱

许多企业管理者和员工对内部控制的重要性认识不足，认为内部控制是财务部门或审计部门的事情，与其他部门和员工关系不大。这种认识导致内部控制在企业内部得不到足够的重视，内部控制措施难以有效执行。

1\.管理层重视不够

部分企业管理层对内部控制的作用缺乏深刻理解，认为内部控制会增加管理成本、降低工作效率，从而对内部控制建设持消极态度。例如，一些中小企业管理者更关注企业的短期经济效益，忽视内部控制建设的长期价值，导致企业内部控制体系不完善，风险防范能力较弱。

2\.员工参与度低

员工是企业内部控制的具体执行者，但许多员工对内部控制的重要性认识不足，缺乏主动参与内部控制建设的积极性和责任感。例如，一些员工认为内部控制是管理层的事情，自己只需按照上级要求完成工作任务即可，对内部控制措施的执行情况漠不关心，甚至存在抵触情绪。

（二）内控制度不完善

许多企业在内控制度建设方面存在明显不足，制度的系统性和完整性较差，存在制度之间相互矛盾或缺失的情况。

1\.制度建设不系统

部分企业的内控制度缺乏整体规划，制度之间缺乏协调性和一致性，导致内部控制体系存在漏洞。例如，企业的采购管理制度可能与财务管理制度之间存在衔接不畅的问题，导致采购活动的财务风险无法得到有效控制。

2\.制度更新不及时

随着企业内外部环境的变化，企业需要不断调整和完善内控制度，以适应新的管理要求和风险防范需求。然而，许多企业在制度更新方面存在滞后性，未能及时根据法律法规的变化、业务模式的创新等因素对内控制度进行修订和完善，导致内部控制体系的有效性降低。

（三）信息化建设滞后

随着信息技术的快速发展，信息化建设已成为企业提升管理效率和竞争力的重要手段。然而，许多企业在信息化建设方面存在滞后性，无法满足内部控制的需要。

1\.信息化系统功能不完善

部分企业的信息化系统功能较为单一，无法实现业务流程的自动化和信息化管理。例如，企业的财务系统可能无法与采购系统、销售系统实现有效对接，导致信息孤岛现象严重，影响了内部控制的效率和效果。

2\.信息安全管理不足

信息化系统的安全性和稳定性是企业内部控制的重要保障。然而，许多企业在信息安全管理方面存在不足，缺乏有效的信息安全管理制度和技术手段。例如，企业可能未对信息化系统进行定期的安全检查和维护，导致系统存在安全隐患，容易受到外部攻击或内部操作失误的影响，从而影响内部控制体系的有效运行。

（四）监督与评价机制不完善

内部监督与评价是企业内控体系的重要保障，但许多企业在监督与评价机制建设方面存在薄弱环节，难以对内部控制的有效性进行全面、客观的评估。

1\.监督范围有限

部分企业的内部监督主要集中在财务领域，对其他业务领域的监督力度不足。例如，企业的内部审计部门可能主要关注财务报表的真实性、合规性，而对采购管理、销售管理、人力资源管理等业务领域的内部控制执行情况缺乏有效的监督，导致内部控制体系存在漏洞。

2\.评价指标不科学

内部控制评价是企业评估内部控制有效性的重要手段，但许多企业在评价指标设计方面存在不科学、不合理的问题。例如，企业的内部控制评价指标可能过于注重财务指标，而忽视了非财务指标的