高校财务管理内部控制审计策略研究

一、引言

近年来，我国高等教育事业蓬勃发展，高校财务规模持续扩张，资金来源呈现出财政拨款、学费收入、科研经费、社会捐赠等多元化格局。在此背景下，高校财务管理的复杂程度显著提升，面临的风险也日益多样。作为人才培养的重要阵地，高校财务资源的合理配置与高效管理，不仅关乎教育教学质量的提升，更对学校的长远可持续发展起着决定性作用。因此，构建并完善高校财务管理内部控制体系，同时借助有效的审计监督保障其高效运行，成为提升高校财务管理水平、防范财务风险、保障资金安全的关键举措。本文旨在深入探讨高校财务管理内部控制审计的策略，为高校财务管理与审计实践工作提供有益参考。

二、高校财务管理内部控制的特点

（一）资金来源多元化

高校资金来源的多元化特性，使得财务管理工作面临更大挑战。不同来源的资金在管理要求、使用规范上存在差异，这就需要高校依据各类资金的特性，制定针对性的管理策略，以确保资金使用合理合规、高效有序。

（二）预算管理的核心地位

预算管理贯穿高校财务管理全过程，是财务管理的核心环节。科学合理的预算编制与严格规范的预算执行，能够实现资源的优化配置，提升资金使用效益。同时，作为内部控制的重要组成部分，预算管理对各部门经济活动具有强有力的约束作用，是保障高校实现财务目标的重要手段。

（三）财务风险的多样性与复杂性

高校在运营过程中，面临着资金流动性风险、预算执行风险、财务报表真实性风险等多种类型的财务风险。这些风险与预算管理、资金使用、财务报告等多个环节紧密相关，必须通过强化内部控制与审计监督，对其进行有效防范和精准控制。

（四）内部控制环境的独特性

高校的内部控制环境具有鲜明的独特性。一方面，其治理结构涉及多个部门与层级，组织架构较为复杂；另一方面，人员结构以教师和学生为主，财务意识和内部控制意识相对薄弱。因此，高校需着重加强内部控制文化建设，通过多种途径提升全员财务意识和风险防范意识，为内部控制体系的有效运行奠定坚实基础。

三、高校财务管理内部控制审计的目标与内容

（一）审计目标

高校财务管理内部控制审计旨在通过系统性的审计监督，确保高校财务管理内部控制体系的有效性，具体涵盖以下目标：

· 合规性目标：严格审查高校财务活动，确保其完全符合国家法律法规、财政法规及相关财务制度要求，保障财务工作在合法合规的轨道上运行。

· 资产安全目标：致力于保护高校资产安全，有效防止资产被侵占、挪用或遭受损失，实现国有资产的保值增值，维护高校资产的完整性。

· 财务报告可靠性目标：确保高校财务信息真实、准确、完整，为学校决策提供可靠依据，同时满足财政、审计等外部监督机构的监管要求，提升财务信息透明度。

· 提高运营效率目标：通过对业务流程的优化和资源的合理配置，提升高校运营效率和服务质量，推动教育管理水平的全面提升，助力高校实现高质量发展。

（二）审计内容

高校财务管理内部控制审计需全面覆盖财务管理各环节，具体内容如下：

· 预算管理内部控制审计

· 预算编制环节：重点审查预算编制是否契合高校实际需求与发展目标，编制过程是否科学合理。同时，严格检查预算编制程序是否规范，是否经过充分的论证和审核流程，确保预算编制的科学性与严谨性。

· 预算执行环节：密切关注预算执行的严格程度，核查是否存在超预算、无预算支出等违规行为。评估预算执行监控机制的有效性，确保能够及时发现并纠正预算执行过程中的偏差，保障预算执行的刚性。

· 预算调整环节：严格审查预算调整是否遵循规定程序，是否经过必要的审批流程。深入检查预算调整依据是否充分，分析其对高校整体财务目标的影响，确保预算调整的合规性与合理性。

· 收入管理内部控制审计

· 收入来源的合法性：全面审查高校各项收入来源，确保其合法合规，杜绝违规收费、乱收费现象。严格检查学费、住宿费等收入是否严格按照国家规定标准收取，维护收费秩序。

· 收入核算的准确性：细致审查收入核算工作，确保其严格遵循会计准则和财务制度要求进行账务处理。重点检查收入是否及时入账，防止出现隐瞒、截留收入等违规行为，保障收入核算的真实性和准确性。

· 收入管理的规范性：深入审查收入管理制度的完善程度，检查收入的收取、保管和使用流程是否符合规定，排查内部控制漏洞，确保收入管理规范有序。

· 支出管理内部控制审计

· 支出审批的规范性：严格审查支出审批流程，确保其严格按照规定的审批权限和程序进行。仔细检查支出审批是否严格，杜绝越权审批、违规审批现象，保障支出审批的严肃性。

· 支出核算的准确性：认真审查支出核算工作，确保其符合会计准则和财务制度要求。重点检查支出分类是否合理，防止出现虚列支出、套取资金等违规行为，保障支出核算的真实性和准确性。

· 支出管理的效益性：全面审查支出管理制度的科学性和合理性，评估支出是否合理、必要，是否存在浪费和不合理支出情况，提升资金使用效益。

· 资产管理内部控制审计

· 固定资产的管理：详细审查固定资产的购置、使用、处置流程是否符合规定程序，检查固定资产管理制度是否完善。通过账实核对，确保固定资产账实相符，防止资产流失，保障固定资产安全完整。

· 流动资产的管理：深入审查流动资产管理制度的规范性，检查资金使用是否合理合规，是否存在资金闲置或浪费现象，提高资金使用效率。

· 无形资产的管理：全面审查无形资产管理制度的完善程度，检查无形资产的购置、使用、处置流程是否符合规定程序，防止无形资产流失，维护高校无形资产权益。

· 财务报告管理内部控制审计

· 财务报告的真实性：严格审查财务报告是否真实、准确地反映高校财务状况和经营成果，检查财务报告编制是否符合会计准则和财务制度要求，杜绝虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题，确保财务报告真实可靠。

· 财务报告的完整性：仔细审查财务报告内容是否完整，是否涵盖所有必要财务信息，检查财务报告披露是否充分，防止出现应披露未披露信息的情况，保障财务报告完整性。

· 财务报告的及时性：重点审查财务报告是否按照规定时间和程序及时编制和报送，确保满足财政、审计等外部监督机构的监管要求，提升财务报告时效性。

四、高校财务管理内部控制审计的策略

（一）构建科学严谨的审计计划

· 明确审计目标：在开展高校财务管理内部控制审计前，审计人员需深入调研高校实际情况，结合财务管理特点，精准确定审计目标和重点内容。以预算管理审计为例，应将审查预算编制科学性、执行严格性和调整合规性作为核心目标。

· 制定详细审计计划：依据明确的审计目标，制定涵盖审计范围、方法、时间安排和人员分工等内容的详细审计计划。确保计划具有高度可操作性，为审计工作的顺利开展提供清晰指引。

· 加强与高校管理层沟通：在审计计划制定过程中，审计人员需与高校管理层保持密切沟通，全面了解学校财务管理现状和内部控制体系运行情况。充分听取管理层意见和建议，确保审计计划科学合理、切实可行。

（二）综合运用多元审计方法

· 风险导向审计方法：风险导向审计以风险评估为基础，审计人员通过全面识别和深入评估高校财务管理中的风险点，精准确定审计重点和范围。例如，在预算管理审计中，针对可能存在的预算编制不科学、执行不严格等风险点，开展有针对性的审计工作，提高审计效率和质量。

· 抽样审计方法：抽样审计通过对部分样本的检查来推断总体情况。审计人员可根据审计目标和风险评估结果，合理选择抽样方法，对高校财务数据和业务活动进行抽样检查。如在支出管理审计中，抽取部分支出凭证，审查支出审批和核算情况，以点带面提高审计效果。

· 数据分析审计方法：随着高校信息化建设的推进，财务数据信息化程度不断提高。审计人员应充分利用数据分析工具和技术，对财务数据进行深度分析，挖掘潜在审计线索和问题。通过分析预算执行数据，及时发现超预算支出、执行进度缓慢等异常情况，为审计工作提供有力支持。

（三）强化内部控制环境审计

· 审查内部控制制度的健全性：审计人员需全面审查高校财务管理内部控制制度，包括预算、收入、支出、资产等管理制度。检查制度是否全面覆盖财务管理各环节，是否存在制度空白或漏洞，为内部控制体系的完善提供依据。

· 评估内部控制制度的执行效果：通过实地观察、访谈等方式，对内部控制制度执行情况进行评估。与财务人员和业务部门人员深入交流，了解预算管理制度等执行情况，检查是否存在执行不到位问题，确保制度有效落地。

· 关注内部控制文化建设：高度重视高校内部控制文化建设情况，评估学校是否形成良好的内部控制文化氛围。检查学校是否通过培训、宣传等方式，提升全员财务意识和风险意识，为内部控制制度执行营造良好环境。

（四）聚焦重点领域审计

· 预算管理审计：鉴于预算管理在高校财务管理中的核心地位，将其作为审计重点领域。通过严格审查预算编制、执行和调整环节，确保预算管理能够有效配置资源，提高资金使用效益，为高校发展提供有力保障。

· 科研经费管理审计：随着高校科研事业发展，科研经费规模不断扩大，其管理审计至关重要。审计人员需全面审查科研经费使用情况，包括预算编制的科学性、支出的合规性、报销凭证的真实性以及结余经费的管理使用等，确保科研经费合理合规使用，提高科研资金使用效益。

· 收费管理审计：高校收费管理涉及学生和家长切身利益，需重点审计。审查收费项目审批情况、收费标准合规性，检查收费票据使用管理和收入上缴情况，关注退费管理是否严格，维护收费管理秩序，保障学生和家长合法权益。

· 采购与资产管理审计：在采购管理审计方面，审查采购活动是否遵循公开、公平、公正原则，采购方式和流程是否合规，合同签订和履行以及验收环节是否严格。资产管理审计中，除常规审计外，重点关注资产使用效率和处置管理情况，防止资产闲置浪费和流失，提高资产使用效益。