内控管理：事业单位财务风险内部控制的策略

一、引言

在现代事业单位管理中，财务风险的防控是保障单位稳健运营、实现可持续发展的关键环节。随着财政体制改革的不断深化，事业单位面临的财务环境日益复杂，财务风险也呈现出多样化和隐蔽性的特点。因此，建立健全财务风险内部控制体系，对于提升事业单位的财务管理水平、防范财务风险、保障国有资产安全具有重要意义。本文将从事业单位财务风险的现状出发，探讨财务风险内部控制的策略，为事业单位的财务风险管理提供参考。

二、事业单位财务风险的现状与特点

（一）财务风险的现状

事业单位的资金来源主要包括财政拨款、事业收入、经营收入和其他收入。近年来，随着财政体制改革的推进，事业单位的预算管理更加严格，资金使用效率的要求也不断提高。然而，部分事业单位在财务管理过程中仍然存在一些问题，如预算编制不科学、资金使用不规范、财务信息不透明、内部监督不到位等，这些问题直接导致了财务风险的增加。

（二）财务风险的特点

• 复杂性

事业单位的财务活动涉及多个环节，包括预算编制、资金分配、项目执行、财务核算等。每个环节都可能面临不同的风险因素，如政策风险、市场风险、操作风险等，使得财务风险的识别和管理更加复杂。

• 隐蔽性

事业单位的财务风险往往不像企业那样直接体现在财务报表上，而是隐藏在日常管理的各个环节中。例如，一些单位可能存在预算执行不到位、资金使用效率低下等问题，这些问题在短期内可能不会对单位的财务状况产生明显影响，但长期积累可能导致严重的财务风险。

• 关联性

事业单位的财务风险与其他管理环节密切相关。例如，项目管理不规范可能导致资金浪费和项目失败，进而影响单位的整体财务状况；内部控制不完善可能导致财务信息失真，影响决策的科学性。

三、事业单位财务风险内部控制的策略

（一）完善财务风险评估机制

• 建立风险评估体系

事业单位应建立系统化的财务风险评估体系，明确风险评估的目标、范围和方法。风险评估体系应涵盖预算管理、资金使用、资产管理、财务核算等各个环节，确保全面识别和评估财务风险。

• 定期进行风险评估

事业单位应定期对财务风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度。通过定期评估，及时发现潜在风险点，并制定相应的应对措施。例如，单位可以每季度或每半年进行一次全面的财务风险评估。

• 动态监控风险

财务风险评估不应是一次性的活动，而应是一个动态的过程。事业单位应建立风险监控机制，实时跟踪风险的变化情况，及时调整风险应对策略。例如，单位可以通过财务信息系统对资金使用情况进行实时监控，发现异常情况及时预警。

（二）优化预算管理

• 科学编制预算

预算是事业单位财务活动的重要依据，科学合理的预算编制能够有效防范财务风险。事业单位应根据自身业务特点和发展战略，科学编制预算，确保预算的合理性和可行性。预算编制应充分考虑收入和支出的匹配性，避免预算编制过于宽松或过于紧张。

• 强化预算执行

预算执行是预算管理的关键环节，事业单位应加强对预算执行的管理，确保预算的严格执行。单位应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现预算执行中的问题并采取措施加以解决。例如，单位可以每月对预算执行情况进行分析，发现问题及时调整预算或采取措施纠正偏差。

• 加强预算绩效管理

预算绩效管理是提升预算管理水平的重要手段，事业单位应加强预算绩效管理，建立科学合理的绩效评价指标体系。通过对预算执行效果的绩效评价，提高资金使用效益，防范财务风险。例如，单位可以将项目完成情况、资金使用效率等作为绩效评价指标，对预算执行情况进行全面评估。

（三）加强资金管理

• 规范资金使用流程

事业单位应建立健全资金使用管理制度，规范资金使用流程。资金使用应严格按照预算执行，所有支出应经过严格的审批程序，确保资金使用的合法性和合规性。例如，单位可以建立分级审批制度，明确不同金额的支出审批权限，确保资金使用的规范性。

• 加强资金安全管理

资金安全是事业单位财务管理的重要目标，事业单位应加强资金安全管理，确保资金的安全性和完整性。单位应建立健全资金安全管理制度，加强对银行账户、票据、印鉴等的管理，防止资金被盗用或滥用。例如，单位应定期对银行账户进行对账，确保账实相符。

• 优化资金配置

事业单位应优化资金配置，提高资金使用效益。单位应根据业务需求和资金状况，合理安排资金使用计划，避免资金闲置或浪费。例如，单位可以对闲置资金进行合理投资，提高资金的收益性。

（四）强化资产管理

• 建立健全资产管理制度

事业单位应建立健全资产管理制度，明确资产的购置、使用、处置等环节的管理要求。资产购置应严格按照预算执行，确保资产购置的必要性和合理性。资产使用应建立台账管理制度，确保资产的使用效率和安全性。资产处置应经过严格的审批程序，确保资产处置的合法性和合规性。

• 加强资产清查与盘点

事业单位应定期对资产进行清查与盘点，确保资产账实相符。单位应建立资产清查与盘点制度，明确清查与盘点的范围、时间和方法。例如，单位可以每年进行一次全面的资产清查与盘点，发现问题及时处理。

• 提升资产使用效益

事业单位应通过优化资产配置、提高资产使用效率等方式，提升资产使用效益。单位应建立资产绩效评价指标体系，对资产使用情况进行全面评估，确保资产的有效利用。例如，单位可以将资产利用率、资产完好率等作为绩效评价指标，对资产使用情况进行评估。

（五）完善财务信息管理

• 加强财务信息系统建设

事业单位应加强财务信息系统建设，实现财务信息的自动化处理和实时监控。财务信息系统应涵盖预算管理、资金管理、资产管理、财务核算等各个环节，确保财务信息的及时性和准确性。例如，单位可以引入财务软件，实现财务信息的自动化处理。

• 确保财务信息的真实性和完整性

事业单位应建立健全财务信息管理制度，确保财务信息的真实性和完整性。财务信息应严格按照会计准则和财务制度进行编制，确保财务报表的准确性和可靠性。例如，单位应定期对财务信息进行审计，确保财务信息的真实性和完整性。

• 加强财务信息的分析与应用

事业单位应加强财务信息的分析与应用，为单位的决策提供科学依据。单位应建立财务信息分析制度，定期对财务信息进行分析，发现问题及时采取措施加以解决。例如，单位可以每月对财务信息进行分析，发现问题及时调整预算或采取措施纠正偏差。

（六）加强内部监督

• 建立健全内部监督机制

事业单位应建立健全内部监督机制，加强对财务活动的监督检查。内部监督机制应涵盖预算管理、资金使用、资产管理、财务核算等各个环节，确保财务活动的合法性和合规性。例如，单位可以设立内部审计机构，定期对财务活动进行审计。

• 强化内部审计职能

内部审计是内部监督的重要手段，事业单位应强化内部审计职能，充分发挥内部审计的作用。内部审计应重点关注预算执行、资金使用、资产管理等关键环节，及时发现财务活动中的问题并提出改进建议。例如，单位可以每季度进行一次内部审计，对财务活动进行全面检查。

• 建立责任追究机制

事业单位应建立责任追究机制，对财务活动中的违规行为进行严肃处理。责任追究机制应明确责任主体，确保责任追究的严肃性和权威性。例如，单位应对违规行为进行严肃处理，追究相关人员的责任，确保财务活动的规范性。

四、事业单位财务风险内部控制的实践案例

（一）案例背景

以某市某事业单位为例，该单位在推进财政体制改革的过程中，高度重视财务风险内部控制工作。通过完善财务风险评估机制、优化预算管理、加强资金管理、强化资产管理、完善财务信息管理以及加强内部监督等措施，有效提升了财务风险内部控制水平。

（二）实践措施

• 完善财务风险评估机制

该单位建立了系统化的财务风险评估体系，定期对财务风险进行评估。单位每季度进行一次全面的财务风险评估，分析风险发生的可能性和影响程度，并制定相应的应对措施。同时，单位建立了风险监控机制，实时跟踪风险的变化情况，及时调整风险应对策略。

• 优化预算管理

该单位科学编制预算，强化预算执行，加强预算绩效管理。单位根据自身业务特点和发展战略，科学编制预算，确保预算的合理性和可行性。同时，单位建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现预算执行中的问题并采取措施加以解决。此外，单位建立了预算绩效评价指标体系，对预算执行情况进行全面评估，提高资金使用效益。

• 加强资金管理

该单位规范资金使用流程，加强资金安全管理，优化资金配置。单位建立了分级审批制度，明确不同金额的支出审批权限，确保资金使用的规范性。