行政事业单位内部控制系统建设：发挥有效的管理功能

一、引言

行政事业单位作为国家治理组成部分的重要，承担着提供公共服务、保障社会稳定的职责。随着财政体制改革的不断深化，行政事业单位面临着更加严格的财务管理要求和更高的风险防范标准。建立健全内部控制系统，对于提升行政事业单位的管理水平、保障资金安全、提高财政资金使用效益具有重要意义。然而，当前许多行政事业单位在内部控制系统建设方面仍存在诸多问题，影响了管理功能的有效发挥。因此，加强内部控制系统建设，充分发挥其管理功能，已成为行政事业单位亟待解决的重要课题。

二、行政事业单位内部控制系统建设的重要性

（一）保障资金安全

行政事业单位的资金来源主要是财政拨款，其使用必须严格遵循国家法律法规和财政管理要求。内部控制系统通过规范资金管理流程、加强预算执行监督、完善财务审批制度等措施，能够有效防范资金使用中的违规行为，保障资金安全。

（二）提高财政资金使用效益

内部控制系统能够优化资源配置，通过科学合理的预算编制、严格的预算执行和有效的绩效评价，确保财政资金的使用符合单位的职责目标，提高资金使用效益。

（三）防范风险

行政事业单位在日常运营中面临着诸多风险，如财务风险、法律风险、廉政风险等。内部控制系统通过风险识别、评估和控制，能够有效防范和各类化解风险，保障单位的稳健运行。

（四）提升管理水平

内部控制系统不仅是财务管理和风险防范的工具，更是提升行政事业单位整体管理水平的重要手段。通过完善内部控制制度，优化管理流程，能够提高单位的工作效率和服务质量，增强单位的治理能力。

三、行政事业单位内部控制系统建设的现状

（一）内部控制意识薄弱

部分行政事业单位的管理层和员工对内部控制的重要性认识不足，认为内部控制是财务部门的事情，与其他部门关系不大。这种意识上的偏差导致内部控制制度在执行过程中大打折扣，无法有效发挥作用。

（二）内部控制制度不完善

许多行政虽然事业单位制定了内部控制制度，但内容较为笼统，缺乏可操作性，无法有效覆盖单位的所有业务流程。例如，在政府采购、资产管理、财务报销等关键环节，内部控制制度存在漏洞，容易引发管理风险。

（三）风险管理能力不足

行政事业单位在日常运营中面临着诸多风险，如财务风险、法律风险、廉政风险等。然而，部分单位缺乏完善的风险评估和应对机制，无法及时识别和应对潜在风险，导致风险事件时有发生。

（四）信息化水平低

随着信息技术的快速发展，信息化建设已成为提升管理效率的重要手段。然而，许多行政事业单位在信息化建设方面投入不足，信息系统功能不完善，无法有效支持内部控制的实施。例如，部分单位的财务系统与业务系统尚未实现互联互通，导致信息孤岛现象严重，影响了内部控制的效果。

（五）监督与评价机制不健全

行政事业单位内部控制的有效离不开执行监督与评价机制的支持。然而，部分单位缺乏独立的监督机构，监督机制不完善，无法对内部控制的执行情况进行有效监督。同时，单位缺乏科学的内部控制评价指标体系，无法准确评估内部控制的效果，导致内部控制体系无法持续优化。

四、行政事业单位内部控制系统建设的策略

（一）强化内部控制意识

• 提升管理层重视程度

• 管理层应充分认识到内部控制的重要性，将其作为单位管理的重要组成部分，纳入单位战略规划。通过参加相关培训、学习先进管理经验等方式，提升管理层对内部控制的认识水平。

• 加强员工培训与教育

• 单位应定期组织员工培训，普及内部控制知识，增强员工的风险意识和合规意识。通过举办专题讲座、案例分析等方式，让员工了解内部控制的意义和方法，提高员工参与内部控制的积极性。

（二）完善内部控制制度

1.明确内部控制目标

• 行政事业单位应明确内部控制的目标，包括保障资金安全、提高财政资金使用效益、防范风险、提升管理水平等。明确的目标有助于单位制定科学合理的内部控制制度。

• 细化内部控制制度

• 单位应根据自身实际情况，细化内部控制制度，确保制度具有可操作性。例如，在政府采购环节，应明确采购流程、审批权限、供应商选择标准等；在财务报销环节，应明确报销流程、审批权限、费用标准等。

• 完善内部控制流程

• 单位应优化内部控制流程，减少不必要的环节，提高工作效率。例如，通过信息化手段优化财务报销流程，减少人工干预，提高报销效率。

（三）强化风险管理

• 建立风险评估机制

• 行政事业单位应建立完善的风险评估机制，定期对单位运营中的各类风险进行识别和评估。例如，通过设立风险评估小组，对财务风险、法律风险、廉政风险等进行定期评估，及时发现潜在风险。

• 制定风险应对策略

• 单位应根据风险评估结果，制定合理的风险应对策略。例如，对于财务风险，可以通过优化预算管理、加强资金管控等方式进行防范；对于法律风险，可以通过加强法律法规培训、完善合同管理制度等方式进行应对。

• 加强风险监控与预警

• 单位应建立风险监控与预警机制，实时监控单位运营中的风险变化，及时发出预警信号。例如，通过设置财务指标预警阈值，对单位的资金流、资产负债率等关键指标进行实时监控，一旦发现异常，及时采取措施。

（四）优化信息管理

• 加大信息化建设投入

• 行政事业单位应加大对信息化建设的投入，建立完善的单位信息系统（如财务管理系统、资产管理信息系统等），实现系统财务与业务系统的互联互通。例如，通过引入电子政务系统，提升单位信息化水平。

• 提升信息系统的功能

• 单位应不断提升信息系统的功能，支持内部控制的实施。例如，通过优化财务系统，实现自动化的财务核算和报表生成；通过优化业务系统，实现业务流程的实时监控和数据分析。

• 加强信息安全保障

• 单位应加强信息安全保障，防止数据泄露和系统瘫痪。例如，通过建立信息安全管理制度，加强数据备份和恢复能力，提升单位信息系统的安全性。

（五）加强监督与评价机制

• 建立独立的监督机构

• 行政事业单位应设立独立的内部审计部门，明确其职责和权限，确保其独立性和权威性。内部审计部门应定期对单位内部控制的执行情况进行检查和评估，及时发现和纠正存在的问题。

• 完善监督机制

• 单位应完善监督机制，加强对内部控制执行情况的日常监督和定期检查。例如，通过建立定期的内部审计制度、财务检查制度等，确保内部控制的有效执行。

• 建立科学的评价指标体系

• 单位应建立科学的内部控制评价指标体系，准确评估内部控制的效果。例如，通过设置财务指标、管理效率指标、服务质量指标等，全面评估单位内部控制的执行情况。

• 加强反馈与改进

• 单位应建立反馈机制，及时将内部控制评价结果反馈给相关部门和人员，并根据反馈结果及时进行改进。例如，通过建立问题整改台账，对发现的问题进行跟踪整改，确保问题得到有效解决。

五、案例分析：某行政事业单位内部控制系统建设的实践

（一）单位背景

某行政事业单位在日常运营中面临着诸多管理挑战，如资金使用效率不高、财务风险较大、信息化水平低等。经过调研发现，这些问题的根源在于单位内部控制系统存在诸多漏洞。

（二）建设措施

• 强化内部控制意识

• 单位管理层通过参加内部控制培训和学习先进管理经验，提升了对内部控制的重视程度。同时，单位定期组织员工培训，普及内部控制知识，增强员工的风险意识和合规意识。

• 完善内部控制制度

• 单位根据自身实际情况，细化了内部控制制度，优化了内部控制流程。例如，在政府采购环节，明确了采购流程和审批权限，规范了供应商选择标准；在财务报销环节，明确了报销流程和审批权限，加强了费用管理。

• 强化风险管理

• 单位建立了风险评估机制，定期对单位运营中的各类风险进行识别和评估。例如，通过设立风险评估小组，对财务风险、法律风险、廉政风险等进行定期评估，并制定了相应的风险应对策略。

• 优化信息管理

• 单位加大了信息化建设投入，建立了完善的单位信息系统，实现了财务系统与业务系统的互联互通。例如，通过引入电子政务系统，提升了单位信息化水平。