重视固定资产内部控制，加大风险防范力度

固定资产是企业重要的资产组成部分，其内部控制的有效性直接关系到企业的资产安全、运营效率和财务状况。重视固定资产内部控制并加大风险防范力度，对于企业实现可持续发展具有重要意义。以下是关于如何加强固定资产内部控制和风险防范的具体措施：

一、建立健全固定资产内部控制制度

（一）明确固定资产的管理职责

• 设立专门的管理机构

• 企业应设立专门的固定资产管理部门，如设备管理部或资产管理部，负责固定资产的日常管理工作。该部门应具备专业的技术人员和管理人员，负责固定资产的采购、验收、登记、维护、处置等全流程管理。

• 明确各部门职责分工

• 固定资产管理部门负责固定资产的实物管理，包括资产的清查盘点、维修保养、调配使用等；财务部门负责固定资产的价值管理，包括资产的核算、折旧计提、减值测试等；使用部门负责固定资产的日常使用和保管，确保资产的安全和有效运行。各部门之间应建立良好的沟通机制，形成职责明确、相互协作、相互监督的管理格局。

（二）制定完善的固定资产管理制度

• 采购管理制度

• 规范固定资产采购流程，明确采购申请、审批、招标、合同签订、验收等环节的操作规范。例如，对于大额固定资产采购，必须经过严格的招投标程序，确保采购过程的公开、公平、公正。同时，采购合同应详细规定设备的技术参数、质量标准、交货时间、售后服务等内容，避免因合同条款不明确而引发纠纷。

• 验收管理制度

• 建立严格的验收制度，确保固定资产的质量和性能符合要求。验收工作应由固定资产管理部门、使用部门和财务部门共同参与。验收时，要对照采购合同和技术标准，对固定资产的数量、质量、性能等进行逐一检查，验收合格后方可办理入库手续，并及时进行资产登记和财务核算。

• 维护保养制度

• 制定固定资产的维护保养计划，根据资产的性质和使用情况，定期对固定资产进行维护保养。例如，对于生产设备，应制定日常巡检、定期检修和大修计划，确保设备的正常运行。同时，要建立维护保养记录，详细记录每次维护保养的时间、内容、费用等信息，以便对资产的使用状况进行跟踪分析。

• 处置管理制度

• 规范固定资产的处置流程，明确资产报废、转让、出售等处置行为的审批权限和操作程序。固定资产的处置必须经过严格的评估和审批，确保处置行为符合企业的利益。例如，对于拟报废的固定资产，应由固定资产管理部门组织技术鉴定，确认其已无使用价值后，报企业领导审批，并按照规定进行账务处理和实物处置。

二、加强固定资产的风险识别与评估

（一）识别固定资产风险

• 资产购置风险

• 资产购置风险主要包括采购计划不合理、采购价格过高、设备质量不合格等。例如，企业盲目购置大量固定资产，超出实际需求，可能导致资产闲置浪费；或者采购过程中未进行充分的市场调研，采购价格高于市场价格，增加企业成本。

• 资产使用风险

• 资产使用风险主要表现为设备操作不当、维护保养不到位、资产利用率低等。例如，员工未按照操作规程使用设备，可能导致设备故障甚至损坏；或者因缺乏定期维护保养，设备性能下降，影响生产效率。

• 资产处置风险

• 资产处置风险包括资产报废不及时、处置价格不合理、处置程序不规范等。例如，企业对已无使用价值的固定资产未及时报废，占用企业资金和空间；或者在资产处置过程中未进行充分的市场询价，导致处置价格过低，损害企业利益。

• 资产信息管理风险

• 资产信息管理风险涉及固定资产台账记录不准确、资产清查盘点不及时、资产权属不清等问题。例如，固定资产台账与实物不符，无法准确反映企业资产状况；或者因资产权属证明文件丢失或不完整，导致企业在资产处置或抵押时遇到障碍。

（二）评估固定资产风险

• 定性评估

• 通过专家经验、问卷调查等方式，对固定资产风险的可能性和影响程度进行主观判断。例如，组织企业内部的技术专家、财务人员和管理人员，对固定资产购置计划的合理性、设备的使用寿命、资产处置的必要性等进行讨论和评估，确定风险的严重程度。

• 定量评估

• 对于可以量化的风险，运用统计分析、财务模型等方法进行量化评估。例如，通过分析固定资产的折旧率、维修费用率、闲置率等指标，计算资产使用过程中的成本和效益，评估资产使用风险的大小；或者根据市场价格波动情况，评估资产处置时可能产生的损失金额。

• 风险矩阵分析

• 将固定资产风险的可能性和影响程度结合起来，绘制风险矩阵图。根据风险在矩阵中的位置，将其分为高、中、低三个等级。对于高风险事项，应优先采取措施进行防范和控制；对于中风险事项，应加强监控和管理；对于低风险事项，可适当简化管理流程，但仍需保持关注。

三、强化固定资产内部控制措施

（一）授权审批控制

• 明确审批权限

• 根据固定资产的购置金额、处置金额等重要性程度，明确不同层级的审批权限。例如，对于单笔金额较小的固定资产购置，可由部门负责人审批；对于金额较大的购置或处置事项，需经过企业高层领导审批，甚至提交董事会审议。审批权限的设置应遵循“权责对等”原则，确保审批人员能够充分了解业务背景和风险情况，做出合理的决策。

• 规范审批流程

• 建立规范的审批流程，确保每一项固定资产相关业务都经过必要的审批环节。审批流程应包括申请、审核、批准、执行等步骤。例如，在固定资产购置审批流程中，使用部门提出购置申请，固定资产管理部门进行技术审核，财务部门进行预算审核，最后由有权审批人批准后方可执行。审批过程中，各环节应相互制约、相互监督，防止越权审批或违规操作。

（二）会计系统控制

• 规范固定资产核算

• 严格按照会计准则和企业财务制度的要求，对固定资产进行核算。固定资产的初始计量应准确反映其购置成本，包括购买价款、运输费、安装费等相关支出；后续计量应合理计提折旧，根据资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，准确计算每期折旧费用，并计入相关成本或费用。同时，对于固定资产的减值准备计提，应根据资产的可收回金额与账面价值的差额，及时进行减值测试和会计处理，确保财务报表真实反映固定资产的价值状况。

• 建立资产台账与财务账核对机制

• 固定资产管理部门应建立详细的固定资产台账，记录资产的名称、规格型号、购置日期、使用部门、存放地点等信息；财务部门应建立固定资产财务账，记录资产的账面价值、累计折旧、减值准备等财务信息。定期对固定资产台账与财务账进行核对，确保账账相符、账实相符。例如，每月末或每季度末，固定资产管理部门与财务部门共同进行资产清查盘点，核对台账与账面数据，对于发现的差异及时查明原因并进行调整。

（三）财产保护控制

• 建立资产清查盘点制度

• 定期对固定资产进行全面清查盘点，确保资产的安全性和完整性。清查盘点应涵盖企业所有固定资产，包括在用设备、闲置设备、出租设备等。清查盘点时，应核对资产的实物数量、质量状况与台账记录是否一致，对于盘盈、盘亏、毁损的资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。例如，企业每年至少进行一次全面清查盘点，并在盘点结束后出具清查盘点报告，提交企业管理层审批。

• 加强资产安全防护措施

• 根据固定资产的性质和存放环境，采取相应的安全防护措施。对于大型生产设备，应安装防护装置，防止设备在运行过程中发生意外事故；对于贵重设备和精密仪器，应存放在安全、干燥、防潮的环境中，并配备专人看管。同时，企业应为固定资产购买必要的保险，如财产险、设备险等，降低因自然灾害、意外事故等不可抗力因素导致的资产损失风险。

（四）信息与沟通控制

• 建立资产信息管理系统

• 利用信息技术手段，建立固定资产信息管理系统，实现对固定资产的全生命周期管理。系统应涵盖固定资产的购置、验收、登记、使用、维护、处置等各个环节，实时记录资产的相关信息，方便企业各部门查询和管理。例如，通过资产信息管理系统，固定资产管理部门可以随时了解资产的使用状态和维修记录；财务部门可以准确获取资产的账面价值和折旧信息；使用部门可以方便地申请资产调配和维修服务。

• 加强内部沟通与信息共享

• 建立良好的内部沟通机制，确保固定资产相关信息在企业内部及时、准确地传递。例如，固定资产管理部门应及时向财务部门通报资产购置、处置等业务情况，以便财务部门进行账务处理；使用部门应及时向固定资产管理部门反馈设备运行过程中出现的问题