让内控审计发现更有价值：策略与实践

内控审计是企业内部监督的重要手段，其核心价值在于通过发现内部控制体系中的问题与不足，推动企业优化管理、防范风险、提升运营效率。然而，仅仅发现问题是不够的，关键在于如何让这些发现真正转化为企业发展的动力和保障。以下是一些让内控审计发现更有价值的方法和策略：

一、深度挖掘问题根源，提供精准建议

（一）从现象到本质

内控审计过程中发现的问题往往是表面现象，背后可能隐藏着更深层次的管理漏洞或流程缺陷。审计人员不能仅停留在问题的表面，而应深入挖掘问题的根源。例如，发现某部门费用超支，不能简单归因于预算编制不合理，而应进一步分析是否存在预算执行过程中的监控不力、费用报销审核不严、业务活动与预算目标不匹配等问题。通过从现象到本质的深入剖析，才能找到问题的核心，为后续的改进提供方向。

（二）精准建议，对症下药

基于对问题根源的准确把握，审计人员应提出具有针对性和可操作性的建议。建议应具体明确，避免模糊不清的表述，确保被审计单位能够清晰地理解并执行。例如，在发现采购流程中存在供应商选择不规范的问题后，审计建议不应只是“加强供应商管理”，而应具体到“建立供应商准入标准和评估机制，对供应商资质进行严格审核，定期对供应商进行绩效评估，根据评估结果调整供应商合作范围”。精准的建议能够直接指向问题的关键点，提高问题解决的效率和效果。

二、强化沟通与协作，促进问题整改

（一）建立有效的沟通机制

审计人员与被审计单位之间的沟通是内控审计发现转化为价值的关键环节。审计过程中，应及时与被审计单位沟通审计发现的问题，听取其解释和说明，确保问题的准确性和完整性。沟通应保持开放、坦诚和建设性的态度，避免对立和指责。例如，审计人员在发现某项业务流程存在风险时，应及时与相关部门负责人进行沟通，共同探讨问题的成因和可能的解决方案，而不是单方面地指责部门工作不到位。良好的沟通能够增进双方的理解和信任，为问题的顺利解决奠定基础。

（二）加强协作，形成整改合力

内控审计发现的问题往往涉及多个部门和环节，需要各部门之间的协作配合才能有效整改。审计部门应积极协调各部门之间的关系，明确整改责任和分工，形成整改合力。例如，在发现销售合同管理存在漏洞时，审计部门应协调法务部门、销售部门和财务部门共同参与整改工作，法务部门负责完善合同条款和审核流程，销售部门负责规范合同签订和执行过程，财务部门负责合同款项的跟踪和管理。通过各部门的协作配合，确保问题得到全面、有效的解决。

三、跟踪审计整改，确保建议落地

（一）建立整改跟踪机制

审计发现的问题和建议只有真正落实到企业的日常管理中，才能发挥其价值。因此，审计部门应建立整改跟踪机制，对被审计单位的整改情况进行持续关注和监督。整改跟踪应明确整改期限、责任人和跟踪方式，确保整改工作按计划推进。例如，审计部门可以要求被审计单位定期提交整改报告，详细说明整改进度、采取的措施和取得的成效；同时，审计人员应定期对整改情况进行实地检查和核实，确保整改工作落到实处。

（二）评估整改效果，巩固审计成果

整改完成后，审计部门应对整改效果进行评估，判断问题是否得到彻底解决，风险是否得到有效控制。评估应从多个维度进行，包括制度完善程度、流程优化效果、风险降低水平等。例如，在对采购流程整改效果进行评估时，不仅要检查采购制度是否得到完善，还要关注采购成本是否降低、采购效率是否提高、供应商质量是否提升等实际效果。对于整改效果不佳的问题，应要求被审计单位继续整改，直至问题彻底解决；对于整改效果良好的问题，应及时总结经验，推广到其他类似业务领域，巩固审计成果。

四、提升审计人员专业素养，增强发现价值

（一）专业能力与综合素质

审计人员的专业素养直接影响内控审计发现的质量和价值。审计人员应具备扎实的财务、审计、法律等专业知识，熟悉企业内部控制理论和实践，能够准确识别和评估内部控制风险。同时，审计人员还应具备良好的沟通能力、分析能力和问题解决能力，能够与被审计单位有效沟通，深入分析问题，提出切实可行的解决方案。例如，审计人员在发现财务数据异常时，不仅需要运用财务知识进行分析判断，还需要通过与业务部门的沟通了解业务背景，运用分析能力找出数据异常的真正原因，从而提出有针对性的审计建议。

（二）持续学习与知识更新

企业内外部环境的不断变化要求审计人员具备持续学习和知识更新的能力。审计人员应关注行业动态、法律法规变化、内部控制最佳实践等，及时更新自己的知识体系，提升专业水平。例如，随着数字化技术在企业内部控制中的广泛应用，审计人员需要学习大数据审计、信息化内部控制等新知识和新技能，以便更好地开展内控审计工作。持续学习和知识更新能够使审计人员始终保持敏锐的洞察力和专业的判断力，发现更具价值的内控问题。

五、案例分析：某制造企业内控审计价值提升实践

（一）企业背景

某制造企业近年来在市场竞争中不断扩大规模，但在快速发展的同时，企业内部管理逐渐暴露出诸多问题，如成本控制不力、产品质量不稳定、资金周转困难等。为了提升企业管理水平，企业决定加强内控审计工作，希望通过内控审计发现问题并推动整改，实现企业的可持续发展。

（二）审计发现与价值提升策略

• 成本控制方面

• 审计发现：审计人员在对生产成本进行审计时发现，原材料采购成本过高，存在采购价格未经过充分比价、供应商选择不合理等问题；生产过程中的物料浪费严重，缺乏有效的物料管理措施。

• 价值提升策略：审计人员深入分析原材料采购流程，发现采购部门在供应商选择上缺乏严格的准入标准和评估机制，导致采购价格偏高。审计建议建立供应商准入标准和评估体系，对供应商资质进行严格审核，定期对供应商进行绩效评估，根据评估结果调整供应商合作范围。同时，审计人员与生产部门沟通，发现生产现场物料管理混乱，缺乏明确的物料领用、使用和回收流程。审计建议生产部门制定详细的物料管理制度，规范物料领用和使用流程，加强对生产现场的物料监控，减少物料浪费。通过这些建议的实施，企业原材料采购成本降低了15%，生产过程中的物料浪费减少了20%，有效提升了企业的成本控制水平。

• 产品质量方面

• 审计发现：审计人员在对质量控制环节进行审计时发现，企业质量检验标准不完善，部分产品检验项目缺失；质量检验人员专业能力不足，对检验标准的理解和执行不到位；质量反馈机制不健全，生产过程中发现的质量问题未能及时反馈和解决。

• 价值提升策略：审计人员与质量管理部门共同梳理质量检验流程，完善质量检验标准，增加关键质量指标的检验项目，确保产品符合质量要求。同时，建议企业加强对质量检验人员的培训，提高其专业能力和质量意识，确保检验标准的严格执行。此外，审计人员还建议建立质量反馈机制，要求生产人员在生产过程中发现质量问题时及时向质量管理部门反馈，质量管理部门应及时组织相关人员进行问题分析和解决，并将解决方案反馈给生产部门，形成质量闭环管理。通过这些措施的实施，企业产品质量得到了显著提升，产品一次合格率提高了25%，客户投诉率降低了30%，增强了企业在市场中的竞争力。

• 资金周转方面

• 审计发现：审计人员在对资金管理进行审计时发现，企业应收账款回收周期过长，部分客户存在逾期付款现象；存货积压严重，占用大量资金；资金预算执行不严格，存在超预算支出和资金闲置的情况。

• 价值提升策略：审计人员分析应收账款回收情况，发现企业在客户信用管理方面存在不足，未对客户进行充分的信用评估，导致部分客户逾期付款。审计建议企业建立客户信用评估体系，根据客户的信用状况合理确定信用额度和付款期限，加强应收账款的催收工作，定期与客户对账，及时发现并解决应收账款回收过程中存在的问题。针对存货积压问题，审计人员建议企业优化生产计划和采购计划，根据市场需求和销售预测合理安排生产，减少存货积压；同时，加强存货管理，定期对存货进行盘点和清理，及时处理积压存货。在资金预算管理方面，审计人员建议企业加强预算执行的监控和分析，定期对预算执行情况进行评估，对超预算支出进行严格审批和控制，合理安排资金使用，提高资金使用效率。通过这些措施的实施，企业应收账款回收周期缩短了30%，存货周转率提高了40%，资金使用效率显著提升，有效缓解了企业的资金压力。

通过上述实践，该制造企业成功地将内控审计发现转化为实际价值，不仅解决了企业当前面临的诸多管理问题，还提升了企业的整体运营效率和管理水平，为企业的可持续发展奠定了坚实的基础。