企业内部控制要杜绝四种偏向!

企业内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保障企业资产安全、提高运营效率、实现战略目标具有重要意义。然而，在实际操作中，企业内部控制往往容易出现一些偏向，这些偏向可能削弱内部控制的效果，甚至导致内部控制失效。因此，企业必须高度重视并杜绝以下四种常见的内部控制偏向。

一、杜绝形式主义偏向

（一）偏向表现

• 制度建设“纸上谈兵”

• 企业制定了大量内部控制制度，但这些制度仅停留在纸面上，未真正落实到实际工作中。例如，企业制定了严格的财务审批制度，但在实际操作中，审批流程形同虚设，相关人员并未严格按照制度执行。

• 流程设计“走过场”

• 内部控制流程设计复杂，但实际执行时却流于形式。例如，企业设置了多个审批环节，但这些环节并未真正起到监督和制衡的作用，反而增加了工作负担，降低了工作效率。

• 监督机制“有名无实”

• 内部监督机构虽然存在，但监督工作缺乏实质性内容。例如，内部审计部门定期开展审计工作，但审计报告内容空洞，未能发现实际问题，或者发现问题后未采取有效整改措施。

（二）纠正措施

• 强化制度执行

• 建立制度执行监督机制，确保内部控制制度落到实处。例如，设立专门的监督小组，定期检查制度执行情况，对违反制度的行为进行严肃处理。

• 简化流程设计

• 优化内部控制流程，确保流程设计合理、高效。例如，通过信息化手段简化审批流程，减少不必要的环节，提高工作效率。

• 提升监督实效

• 加强内部监督机构的独立性和权威性，确保监督工作能够真正发现问题并推动整改。例如，内部审计部门应直接向企业高层汇报工作，避免受到其他部门的不当干预。

二、杜绝“一刀切”偏向

（一）偏向表现

• 忽视企业实际情况

• 企业在制定内部控制制度时，盲目照搬其他企业的经验或通用模板，未结合自身实际情况进行调整。例如，一些小型企业照搬大型企业的内部控制制度，导致制度过于复杂，难以执行。

• 缺乏灵活性

• 内部控制制度缺乏灵活性，未能根据企业不同发展阶段和业务需求进行动态调整。例如，企业在业务扩张阶段，内部控制制度未能及时跟进，导致新业务领域存在风险漏洞。

• 忽视业务差异

• 企业内部不同业务部门的业务性质和风险特征存在差异，但内部控制制度却采用“一刀切”的方式，未能针对不同业务特点进行差异化管理。例如，制造业企业的生产部门和销售部门的风险点不同，但内部控制措施却完全一致。

（二）纠正措施

• 结合企业实际

• 在制定内部控制制度时，充分考虑企业的规模、行业特点、业务模式等因素，确保制度具有针对性和可操作性。例如，小型企业可以简化内部控制流程，重点控制关键风险点。

• 动态调整制度

• 根据企业的发展阶段和业务变化，定期对内部控制制度进行评估和调整。例如，企业在进入新市场或开展新业务时，及时补充和完善相关内部控制措施。

• 差异化管理

• 针对不同业务部门的特点，制定差异化的内部控制措施。例如，对生产部门重点加强生产流程控制和质量控制，对销售部门重点加强客户信用管理和销售合同管理。

三、杜绝过度依赖偏向

（一）偏向表现

• 过度依赖技术手段

• 企业认为只要引入先进的信息化系统，内部控制就一定能够得到有效保障，而忽视了人员素质和制度建设的重要性。例如，企业投入大量资金建设ERP系统，但员工对系统的操作不熟练，导致系统无法发挥应有的作用。

• 过度依赖外部咨询

• 企业在内部控制建设中过度依赖外部咨询机构，缺乏自主建设和持续改进的能力。例如，企业完全按照外部咨询机构的建议制定内部控制制度，而未结合自身实际情况进行调整。

• 过度依赖单一控制措施

• 企业过于依赖某一控制措施，而忽视了内部控制体系的整体性和协同性。例如，企业过于依赖财务审批制度，而忽视了对业务流程的监控和风险评估。

（二）纠正措施

• 平衡技术与管理

• 在引入信息化系统的同时，加强人员培训和制度建设，确保技术手段与管理措施相辅相成。例如，定期组织员工进行信息化系统操作培训，提高员工的信息化水平。

• 自主与外部结合

• 在借助外部咨询机构力量的同时，注重企业内部的自主建设和持续改进能力。例如，企业可以结合外部咨询建议，制定符合自身实际情况的内部控制制度，并定期进行自我评估和改进。

• 强化体系协同性

• 注重内部控制体系的整体性和协同性，确保各项控制措施相互配合、相互制衡。例如，通过建立风险评估机制，及时发现内部控制体系中的薄弱环节，并采取相应措施加以改进。

四、杜绝短视偏向

（一）偏向表现

• 忽视长期效益

• 企业在内部控制建设中过于关注短期成本和效益，而忽视了内部控制的长期价值。例如，企业为了节省成本，减少对内部控制的投入，导致内部控制体系不完善，长期来看增加了企业的运营风险。

• 缺乏战略视角

• 企业内部控制建设缺乏战略视角，未能与企业整体战略目标相结合。例如，企业在制定内部控制制度时，仅考虑当前业务需求，而未考虑未来发展战略，导致内部控制体系无法支持企业长期发展。

• 忽视风险管理

• 企业过于关注内部控制的合规性，而忽视了风险管理的重要性。例如，企业只关注财务报表的合规性，而未对市场风险、信用风险等进行全面评估和管理。

（二）纠正措施

• 注重长期价值

• 企业应从长远角度看待内部控制的价值，加大对内部控制的投入，确保内部控制体系的完善性和有效性。例如，企业可以设立专项内部控制预算，用于制度建设、人员培训和技术升级。

• 融入战略规划

• 将内部控制建设纳入企业整体战略规划，确保内部控制体系与企业战略目标相一致。例如，企业在制定年度战略规划时，同步制定内部控制建设目标，确保两者相互支持、相互促进。

• 强化风险管理

• 建立全面风险管理机制，将风险管理贯穿于内部控制全过程。例如，企业可以设立专门的风险管理部门，定期对各类风险进行评估和预警，并制定相应的应对措施。

通过杜绝形式主义、杜绝“一刀切”、杜绝过度依赖和杜绝短视偏向，企业可以建立更加科学、合理、有效的内部控制体系，提升内部控制的质量和效果，为企业的稳健运营和可持续发展提供有力保障。