中证协发布《证券公司内部审计指引》2024年起正式实施

为规范证券公司内部审计工作，提高内部审计质量，提升证券公司经营管理水平和风险防范能力，促进证券行业高质量可持续发展，中国证券业协会（以下简称“中证协”）于2023年8月8日发布《证券公司内部审计指引》（以下简称《内审指引》）。该指引自2024年1月1日起正式实施。

一、《内审指引》的主要内容

（一）明确内部审计范围

《内审指引》规定，证券公司开展内部审计工作应使用系统、规范的方法，对业务经营、风险管理、内控合规实施独立、客观的监督、评价和建议，促使公司稳健运行。内部审计职责原则上包括审计属于内部审计监督范围的公司总部部门、分支机构、子公司及其他下属单位贯彻落实国家发展战略和重大政策情况、财务收支及有关经营活动等内容。

（二）规定内部审计组织架构

《内审指引》要求证券公司建立集中统一、全面覆盖、权威高效的内部审计体系，明确内部审计工作的领导体制、工作机制、职责权限、人员配备、履职保障和行为规范等。董事会对内部审计的独立性、有效性承担最终责任，应当设立审计委员会，负责审核内部审计重要制度，审议内部审计中长期规划、年度审计计划，督促内部审计发现重大问题的整改，听取内部审计工作报告、考核评价内部审计工作情况并提出相关建议等。证券公司可以按照有关规定建立总审计师制度，总审计师负责管理内部审计工作，组织、指导和督促内部审计工作有效开展。

（三）规范内部审计工作流程

《内审指引》规定，证券公司内部审计部门应当推进内部审计全覆盖，分类别、重实质地对被审计单位实施定期或不定期、全面或专项审计。内部审计项目工作程序分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、督促整改阶段。内部审计部门应当根据年度审计计划，结合被审计单位或被审计事项情况组建审计工作组，实施审计前应收集研究被审计单位或被审计事项的基本情况、风险管理等，确定审计目标、形式、范围，制定审计实施方案。审计工作组应根据项目审计实施方案，运用核查、访谈、函证、复核等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，在审计工作底稿完整准确记录审计过程和审计结论。审计工作组应在完成审计实施程序后，征求被审计单位、被审计对象及相关人员的意见，及时出具内部审计报告。内部审计部门应督促被审计单位对审计发现的问题和提出的建议及时进行整改并反馈整改进展和结果，提高整改效果。

（四）加强内部审计结果运用

《内审指引》强调，证券公司应当建立健全内部审计发现问题整改机制，明确整改要求及时限等。被审计单位应当根据内部审计发现的问题和相关建议进行及时整改，将整改结果反馈内部审计部门，被审计单位主要负责人为整改第一责任人。证券公司应当及时对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题进行综合分析研究，制定完善相关管理机制，建立健全内部控制制度。证券公司应当建立监督工作会商机制，加强内部审计与监事会、巡视巡察、法律合规、风险管理、组织人事等其他内部监督力量的工作统筹，减少重复检查，提高监督效能。内部审计部门对于发现的违规事项，应根据公司规定视情况提请对责任人员进行问责处理；对于发现的重大违纪违法情况，应当按照有关规定移交有权机关处理。证券公司应当完善考核任免机制，将内部审计结果及整改情况作为公司人员考核评价、职务任免、奖励惩罚等的重要依据。

二、《内审指引》的实施意义

（一）提升内部审计质量

《内审指引》通过明确内部审计范围、规定内部审计组织架构、规范内部审计工作流程等，为证券公司内部审计工作提供了明确的指导和规范，有助于提升内部审计工作的质量和效率。这将使内部审计能够更加准确地发现问题、评估风险，并提出有效的改进建议，从而更好地发挥内部审计在风险防范、管理提升等方面的作用。

（二）完善内部审计监督体系

《内审指引》强调了党对证券公司内部审计工作的领导，要求证券公司建立健全内部审计制度，完善内部审计监督体系。这将进一步强化内部审计的监督职能，确保内部审计能够独立、客观地开展工作，对公司的经营管理活动进行全面、有效的监督。同时，通过加强内部审计与其他内部监督力量的工作统筹，能够形成监督合力，提高监督效能，减少重复检查，避免监督空白。

（三）促进证券行业高质量可持续发展

《内审指引》的实施将推动证券公司加强内部管理，提升经营管理水平和风险防范能力，从而促进证券行业的高质量可持续发展。通过内部审计的有效监督和评价，证券公司能够及时发现和纠正经营管理中存在的问题，优化业务流程，提高运营效率，增强市场竞争力。此外，完善的内部审计体系还将有助于证券公司更好地适应市场变化和监管要求，实现稳健经营和可持续发展。

（四）加强内部审计人员队伍建设

《内审指引》要求证券公司加强内部审计文化建设和宣导，推行独立、客观、公正、廉洁的内部审计文化，建设忠诚、干净、担当的内部审计队伍。同时，规定了内部审计人员数量原则上不得少于公司员工人数的5‰，且一般不得少于5人。这将促使证券公司重视内部审计人员的配备和培养，加强内部审计人员的专业技能培训，提高内部审计人员的岗位胜任能力。通过打造一支高素质的内部审计队伍，能够为内部审计工作的有效开展提供有力的人才保障，进一步提升内部审计工作的质量和水平。

三、《内审指引》的实施要求

（一）建立健全内部审计制度

证券公司应按照有关法律法规和《内审指引》的规定，结合公司实际情况，建立健全内部审计制度，完善内部审计监督体系。这包括制定内部审计基本制度、中长期规划和年度审计计划，明确内部审计部门的职责、权限及与公司其他部门的独立关系等。同时，证券公司还应建立健全内部审计档案管理制度，明确审计报告、工作底稿以及相关资料等审计档案的归档、保存、调阅借用等的程序、方式、要求。

（二）加强内部审计文化建设

证券公司应当加强内部审计文化建设和宣导，推行独立、客观、公正、廉洁的内部审计文化，建设忠诚、干净、担当的内部审计队伍，践行合规、诚信、专业、稳健的证券行业文化。通过营造良好的内部审计文化氛围，能够增强内部审计人员的职业认同感和责任感，促进内部审计人员依法依规、客观公正地履行职责。

（三）保障内部审计独立性

证券公司董事会对内部审计的独立性、有效性承担最终责任，应当设立审计委员会，负责审核内部审计重要制度，审议内部审计中长期规划、年度审计计划，督促内部审计发现重大问题的整改，听取内部审计工作报告、考核评价内部审计工作情况并提出相关建议等。证券公司经营管理层应当保障内部审计部门和内部审计人员依法依规独立履行职责，根据内部审计发现的问题和相关建议及时采取有效整改措施。内部审计人员应当廉洁从业，忠于职守，客观公正，严守审计工作独立性和保密性要求，不得参与可能影响审计工作独立性的工作。

（四）强化内部审计结果运用

证券公司应当建立健全内部审计发现问题整改机制，明确整改要求及时限等。被审计单位应当根据内部审计发现的问题和相关建议进行及时整改，将整改结果反馈内部审计部门，被审计单位主要负责人为整改第一责任人。证券公司应当及时对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题进行综合分析研究，制定完善相关管理机制，建立健全内部控制制度。证券公司应当建立监督工作会商机制，加强内部审计与监事会、巡视巡察、法律合规、风险管理、组织人事等其他内部监督力量的工作统筹，减少重复检查，提高监督效能。内部审计部门对于发现的违规事项，应根据公司规定视情况提请对责任人员进行问责处理；对于发现的重大违纪违法情况，应当按照有关规定移交有权机关处理。证券公司应当完善考核任免机制，将内部审计结果及整改情况作为公司人员考核评价、职务任免、奖励惩罚等的重要依据。