卫生事业单位经济管理内控风险清单
一、引言
在国家卫生事业经费投入大幅增长的背景下，卫生事业单位的经济管理内控建设显得尤为重要。加强内控建设，做好风险防控和内控评价，是卫生事业单位健全内控体系和提升治理能力的必然要求，对于规范事业单位经济管理行为、维护单位合法权益、防范经济风险具有重要现实意义。本文结合审计实践中发现的问题，对照内控规范相关要求，从单位层面和各业务层面梳理内部控制薄弱环节，形成经济管理内控风险清单。
二、单位层面内部控制风险
（一）内部控制机制不健全
• 风险描述：单位内部控制机制不完善，风险多发且不能及时被发现和纠正。
• 风险影响：可能导致内部控制失效，影响单位整体运营效率和合规性。
（二）重大经济决策失误
• 风险描述：重大经济决策未进行充分论证，未经集体讨论，决策失误。
• 风险影响：可能导致重大经济损失，影响单位的可持续发展。
（三）风险防控意识不强
• 风险描述：风险防控意识不强，经济管理制度建设不完善，执行不严格。
• 风险影响：可能导致内部控制措施形同虚设，增加单位运营风险。
（四）岗位职责不明确
• 风险描述：岗位职责不明确，工作流程不清晰，不相容职务未分离。
• 风险影响：可能导致职责不清，增加操作风险和舞弊风险。
（五）信息传递和沟通不及时
• 风险描述：信息传递和沟通不及时，造成管理措施滞后。
• 风险影响：可能导致决策失误，影响单位运营效率和管理水平。
三、预算管理风险
（一）预算管理制度不健全
• 风险描述：预算管理制度不健全，部门责任不清晰，沟通协调不充分。
• 风险影响：可能导致预算编制不准确、不完整、不细化，影响预算执行效果。
（二）预算编制不准确
• 风险描述：预算编制不准确、不完整、不细化，缺少编制依据。
• 风险影响：可能导致预算执行偏离实际需求，影响资源合理配置。
（三）预算执行监控不足
• 风险描述：预算执行缺少管理、监控，造成执行缓慢或无预算、超预算支出情况。
• 风险影响：可能导致预算执行失控，增加财务风险。
（四）虚列支出或提前付款
• 风险描述：为完成预算虚列支出或超出工程进度提前付款。
• 风险影响：可能导致财务数据不真实，影响财务报告的可靠性。
四、收入管理风险
（一）收入管理不规范
• 风险描述：收入未全部纳入单位财务部门统一管理，形成账外资产或私设“小金库”。
• 风险影响：可能导致财务数据不真实，增加财务风险和法律风险。
（二）违反“收支两条线”原则
• 风险描述：未遵守“收支两条线”原则，“坐收坐支”，造成财务风险。
• 风险影响：可能导致资金管理混乱，影响单位财务健康。
（三）票据管理不规范
• 风险描述：票据管理不规范，票据使用不合法、不合规。
• 风险影响：可能导致票据风险，影响单位财务安全。
（四）退费程序不严谨
• 风险描述：医院退费程序不严谨，医疗收费未遵循物价管理规定。
• 风险影响：可能导致收费纠纷，影响单位声誉和患者满意度。
五、支出管理风险
（一）支出审批不严格
• 风险描述：未严格遵守经费支出审批权限，重大支出未经单位领导班子集体决策。
• 风险影响：可能导致违规支出，增加财务风险。
（二）支出审核不严
• 风险描述：支出审核不严，所附相关支持性材料不充分，存在支出不实风险。
• 风险影响：可能导致虚假支出，影响财务数据的真实性。
（三）利用虚假发票或合同虚列支出
• 风险描述：利用假发票、假合同虚列支出套取资金。
• 风险影响：可能导致资金流失，增加法律风险。
（四）超预算、超范围、超标准开支
• 风险描述：超预算、超范围、超标准开支，造成违规风险。
• 风险影响：可能导致财务违规，影响单位的合规性。
六、科研经费管理风险
（一）科研课题变更不规范
• 风险描述：自行变更科研课题承担单位及课题负责人，自行变更合作单位和经费预算额度。
• 风险影响：可能导致科研项目管理混乱，影响科研成果的实现。
（二）自筹经费不到位
• 风险描述：自筹经费不到位，套取财政资金。
• 风险影响：可能导致科研项目资金不足，影响项目进度。
（三）经费核算不规范
• 风险描述：未按课题类别和经费渠道单独核算、混收混支，不利于课题经费管理及评价验收。
• 风险影响：可能导致科研经费管理混乱，影响科研项目的财务审计。
（四）科研经费使用不合规
• 风险描述：科研经费使用超出规定开支范围；试剂耗材采购、测试化验加工费支出缺少内部控制。
• 风险影响：可能导致科研经费使用不当，增加财务风险。
（五）虚假合同或发票套取经费
• 风险描述：以虚假合同转移经费挪作他用，以虚假发票套取现金。
• 风险影响：可能导致科研经费流失，增加法律风险。
（六）科研经费违规转到外单位
• 风险描述：将科研经费违规转到外单位账户设立“小金库”，脱离本单位的监督和控制。
• 风险影响：可能导致科研经费管理失控，增加法律风险。
（七）课题结算不实
• 风险描述：课题结算书收支数据账表不符，结算不实。
• 风险影响：可能导致科研项目财务数据不真实，影响项目验收。
（八）课题结余经费管理不规范
• 风险描述：课题结余经费管理不规范，未用于规定用途或长期挂账闲置。
• 风险影响：可能导致科研经费浪费，影响科研项目的经济效益。
（九）科研人员绩效制度落实不到位
• 风险描述：未按照国家科研经费放管服相关制度落实科研人员绩效制度。
• 风险影响：可能导致科研人员积极性不高，影响科研项目的推进。
七、采购管理风险
（一）不相容岗位未分离
• 风险描述：不相容岗位未分离，存在职务舞弊风险。
• 风险影响：可能导致采购过程不透明，增加采购风险。
（二）采购方式选择不正确
• 风险描述：采购方式选择不正确，流程不严谨。
• 风险影响：可能导致采购效率低下，增加采购成本。
（三）招标组织程序不规范
• 风险描述：招标组织程序不规范，招标文件制定不科学、不合理。
• 风险影响：可能导致招标过程不公正，影响采购质量。
（四）招标控制价不合理
• 风险描述：招标控制价缺少测算依据、确定程序不科学。
• 风险影响：可能导致采购价格不合理，增加采购成本。
（五）供应商选择不规范
• 风险描述：未按照公平、公正、公开和竞争的原则选择供应商。
• 风险影响：可能导致供应商选择不当，影响采购质量。
（六）采购合同签订不严谨
• 风险描述：采购合同签订不严谨，验收不规范。
• 风险影响：可能导致合同纠纷，增加法律风险。
八、资产管理风险
（一）货币资金管理不规范
• 风险描述：货币资金内部控制不严谨，不相容岗位未分离。
• 风险影响：可能导致资金管理混乱，增加资金风险。
（二）现金管理不规范
• 风险描述：现金管理存在未日清月结、提取现金未经审批、超限额使用、“白条抵库”等风险。
• 风险影响：可能导致现金流失，增加财务风险。
（三）银行存款管理不规范
• 风险描述：银行存款未按月对账、编制银行存款余额调节表未体现内控要求、支票及印鉴保管未分离、网银U盾保管未分离、长期未达账项、违规出借账户、空白支票预先盖章、突破不相容岗位相互分离等。
• 风险影响：可能导致银行存款管理混乱，增加财务风险。
（四）应收款项管理不规范
• 风险描述：应收款项未及时清理，长期挂账形成不良资产，造成资产损失。
• 风险影响：可能导致资产流失，影响单位财务健康。
（五）固定资产账实不符
• 风险描述：固定资产账实不符，未充分利用或闲置，维护不当，
