从经营与管理的关系看内控和内审
在现代企业管理中，经营与管理是两个紧密相连且相互依存的概念。经营侧重于企业的战略规划和市场运作，旨在实现企业的盈利目标；管理则侧重于企业的内部运作和资源配置，确保企业高效、有序地运行。内控（内部控制）和内审（内部审计）作为企业管理的重要组成部分，对企业的经营与管理起着至关重要的作用。本文将从经营与管理的关系出发，探讨内控和内审的作用及其相互关系。
一、经营与管理的关系
（一）经营的定义与目标
经营是指企业为了实现其战略目标，通过市场调研、产品开发、市场营销、客户服务等一系列活动，创造价值并获取利润的过程。经营的核心是市场导向，关注客户需求和市场变化，通过有效的资源配置和创新活动，提升企业的竞争力和盈利能力。
（二）管理的定义与目标
管理是指通过计划、组织、领导、控制等职能，对企业的资源进行合理配置和有效利用，确保企业目标的实现。管理的核心是内部运作，关注企业的组织结构、人员配置、流程优化、风险管理等，通过科学的管理方法和工具，提升企业的运营效率和管理水平。
（三）经营与管理的相互关系
• 经营是管理的方向和目标
• 经营活动为企业提供了明确的方向和目标，管理活动则是为了实现这些目标而进行的具体操作。例如，企业通过市场调研确定了新的产品开发方向，管理活动则需要围绕这一方向进行资源配置、项目规划和人员安排，确保产品开发的顺利进行。
• 管理是经营的基础和保障
• 管理活动为企业提供了高效、有序的内部环境，是经营活动顺利开展的基础。良好的管理可以优化企业内部的流程，提高资源利用效率，降低运营成本，从而为经营活动提供有力支持。例如，通过优化供应链管理，企业可以降低库存成本，提高资金周转率，增强市场竞争力。
• 经营与管理的动态平衡
• 经营与管理是动态平衡的关系。经营活动中不断出现的新情况和新问题需要通过管理活动进行调整和优化；管理活动的改进和创新又可以为经营活动提供新的思路和方法。例如，企业在市场拓展过程中发现新的客户需求，通过管理创新优化产品和服务，可以更好地满足客户需求，提升市场占有率。
二、内控在经营与管理中的作用
（一）内控的定义
内部控制（内控）是指企业为了实现经营目标，通过制定和实施一系列政策和程序，对内部管理活动进行规范和监督，确保企业运营的合法合规、资产安全、财务报告的准确性和经营效率的提升。
（二）内控在经营中的作用
• 支持经营决策
• 内控通过规范企业的财务和业务流程，确保企业提供的数据和信息真实、准确、及时，为经营决策提供可靠依据。例如，通过完善的财务报告系统，企业可以及时了解财务状况和经营成果，为市场拓展、产品开发等决策提供支持。
• 防范经营风险
• 内控通过识别和评估企业面临的各种风险，制定相应的控制措施，降低风险发生的可能性和影响。例如，通过建立风险预警机制，企业可以及时发现市场变化和竞争对手的动态，提前采取应对措施，防范经营风险。
（三）内控在管理中的作用
• 规范管理流程
• 内控通过制定和实施一系列政策和程序，规范企业的管理流程，确保各项管理活动的有序进行。例如，通过建立严格的审批流程，确保每一项决策都有充分的依据和合理的审批程序，防止违规操作和决策失误。
• 提升管理效率
• 内控通过优化企业内部的资源配置和流程设计，提高管理效率和运营效果。例如，通过信息化管理系统，企业可以实现数据共享和流程自动化，减少人工操作，提高工作效率。
三、内审在经营与管理中的作用
（一）内审的定义
内部审计（内审）是指企业内部设立的独立、客观的监督和评价活动，通过审查和评价企业的财务和业务活动，确保企业运营的合法合规、资产安全、财务报告的准确性和经营效率的提升。
（二）内审在经营中的作用
• 提供独立评价
• 内审通过独立、客观的审查和评价，为企业经营决策提供独立的视角和建议。例如，通过审计企业的市场拓展项目，内审可以提供项目实施过程中的问题和改进建议，为管理层提供参考。
• 支持战略实施
• 内审通过审查企业的战略实施情况，确保战略目标的实现。例如，通过审计企业的战略规划执行情况，内审可以发现战略实施过程中的偏差和问题，及时提出调整建议，支持企业战略的顺利实施。
（三）内审在管理中的作用
• 监督和评估管理活动
• 内审通过审查和评估企业的管理活动，确保各项管理措施的有效执行。例如，通过审计企业的内部控制制度，内审可以发现内控体系中的漏洞和不足，提出改进措施，提升管理水平。
• 促进管理改进
• 内审通过提出改进建议和解决方案，促进企业管理制度的不断完善。例如，通过审计企业的采购流程，内审可以发现流程中的冗余环节和风险点，提出优化建议，提高采购效率和降低成本。
四、内控与内审的关系
（一）内控是内审的基础
• 内控为内审提供评价标准
• 内控体系中的政策和程序为内审提供了评价标准。内审通过审查企业是否遵循这些政策和程序，评估企业运营的合法合规性和效率。例如，内审可以依据企业的财务管理制度，审查财务报告的准确性和合规性。
• 内控为内审提供信息支持
• 内控体系中的数据和信息为内审提供了重要的参考依据。内审通过审查这些数据和信息，发现潜在的问题和风险。例如，内审可以利用企业的财务数据和业务流程信息，进行风险评估和审计分析。
（二）内审是内控的监督和保障
• 内审对内控进行监督
• 内审通过独立、客观的审查和评价，对内控体系的有效性进行监督。内审可以发现内控体系中的漏洞和不足，提出改进措施，确保内控体系的持续有效运行。例如，内审可以通过定期审计，发现内控体系中的薄弱环节，及时提出整改建议。
• 内审为内控提供反馈
• 内审通过审计报告和改进建议，为内控体系的优化提供反馈。内审的审计结果可以作为企业改进内控体系的重要依据，促进内控体系的不断完善。例如，内审可以通过审计报告，提出优化内控流程和加强风险管理的建议，帮助企业提升内控水平。
五、案例分析：某制造企业内控与内审的实践
（一）背景
某制造企业近年来在市场拓展和产品创新方面取得了显著成效，但在内部管理上逐渐暴露出一些问题，如成本控制不力、流程冗余、数据不准确等。为解决这些问题，企业决定加强内控和内审工作，提升管理水平。
（二）内控建设
• 完善内控制度
• 企业制定了详细的内控制度，涵盖财务、采购、生产、销售等各个环节，确保各项管理活动有章可循。例如，制定了严格的财务审批制度，明确各级审批权限和流程。
• 优化管理流程
• 企业通过信息化管理系统，优化了内部管理流程，提高了工作效率。例如，通过ERP系统实现了数据共享和流程自动化，减少了人工操作，降低了错误率。
• 加强风险管理
• 企业建立了风险预警机制，通过定期的风险评估，及时发现潜在风险并采取应对措施。例如，通过市场调研和数据分析，提前预测市场需求变化，调整生产计划。
（三）内审工作
• 独立审计
• 企业设立了独立的内审部门，定期对企业的财务和业务活动进行审计。例如，每季度对财务报表进行审计，确保财务数据的真实性和准确性。
• 专项审计
• 企业针对重点业务和高风险领域开展专项审计。例如，对采购流程进行专项审计，发现采购环节中的冗余环节和风险点，提出优化建议，降低了采购成本。
• 审计反馈与改进
• 企业高度重视内审的反馈意见，及时采取措施进行改进。例如，根据内审报告的建议，优化了生产流程，提高了生产效率，降低了生产成本。
（四）效果
通过加强内控和内审工作，企业在管理水平上取得了显著提升。财务数据更加准确，管理流程更加高效，风险控制更加有效。同时，企业的市场竞争力和盈利能力也得到了进一步增强。
六、结论
从经营与管理的关系来看，内控和内审在企业运营中起着至关重要的作用。内控通过规范管理流程、防范经营风险，为企业的经营活动提供支持和保障；内审通过独立监督和评价，为内控体系的有效运行提供保障，促进企业管理水平的不断提升。
