企业现金管理的内部控制及程序，
现金作为企业流动性最强的资产，其管理的规范性和安全性直接关系到企业的资金安全和财务健康。有效的现金管理内部控制能够确保企业资金的合理使用、防范财务风险，并提升整体运营效率。然而，许多企业在现金管理方面仍存在诸多漏洞，如岗位职责不清、授权审批不规范、银行对账不及时等，这些问题可能导致资金流失、财务报表失真甚至引发重大财务危机。因此，建立健全的现金管理内部控制体系，优化现金管理程序，是企业实现稳健运营的重要保障。
二、现金管理内部控制的目标
（一）确保资金安全
现金管理的首要目标是确保企业资金的安全性，防止现金被盗用、挪用或滥用，避免因管理不善导致的资金损失。
（二）提高资金使用效率
通过合理的现金管理，企业可以优化资金配置，减少闲置资金，确保资金在企业内部的高效流动，从而提高资金的使用效率。
（三）保证财务信息的真实性与准确性
现金交易频繁且复杂，容易出现账实不符的情况。有效的现金管理内部控制能够确保财务信息的真实性和准确性，为管理层决策提供可靠依据。
（四）符合法律法规要求
企业必须遵守国家相关法律法规，如《现金管理暂行条例》《企业会计准则》等，确保现金管理活动的合规性，避免因违规行为导致的法律风险。
三、现金管理内部控制的核心要素
（一）岗位分离与职责分工
• 不相容职务分离
• 现金收付与记录分离：出纳人员负责现金的收付工作，但不得兼任现金日记账和总账的记录工作。记账工作应由会计人员负责，确保现金收付与账务记录相互独立。
• 现金保管与盘点分离：现金的日常保管由出纳人员负责，但定期的现金盘点应由会计人员或其他独立人员执行，出纳人员应予以回避。
• 授权审批与执行分离：现金支出必须经过授权审批，审批人员与执行人员（出纳）不得为同一人，以防止未经授权的支出。
• 银行对账与记录分离：银行对账单的获取和核对工作应由会计人员负责，出纳人员不得接触银行对账单，以防止对账环节的舞弊。
• 明确职责分工
• 企业应制定详细的岗位职责说明书，明确每个岗位的职责和权限，避免职责不清或交叉现象。例如，出纳人员负责现金的日常收付、银行存款的收付、票据的管理等工作；会计人员负责现金日记账和总账的记录、银行对账、财务报表的编制等工作。
（二）授权审批制度
• 明确审批权限
• 企业应根据业务性质和金额大小，明确各级管理人员的审批权限。例如，对于小额现金支出（如办公用品采购、差旅费报销等），可以授权给部门负责人审批；对于大额现金支出（如设备采购、大额报销等），需要经过财务总监或总经理审批。
• 规范审批流程
• 所有现金支出必须经过适当的审批程序。报销人员应提供合法、有效的原始凭证，经审核无误后方可报销。财务人员应对报销凭证的真实性、合法性、完整性进行严格审核。例如，差旅费报销需要提供机票、住宿发票、行程单等凭证，经部门负责人审核签字后，再由财务部门审核报销。
（三）现金收支管理
• 规范现金收支范围
• 严格按照国家现金管理规定，明确现金收支的范围。除零星支出、差旅费、职工工资等允许使用现金支付的项目外，其他大额支出应通过银行转账方式结算。例如，企业支付给供应商的货款、支付给客户的退款等，应优先选择银行转账，减少现金交易。
• 建立现金收支台账
• 出纳人员应每日登记现金日记账，记录现金的收入和支出情况。每日终了，应将现金日记账的账面余额与实际库存现金进行核对，确保账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因并处理。
• 定期盘点现金
• 企业应定期（如每周或每月）进行现金盘点，盘点工作应由会计人员或其他独立人员执行，出纳人员应予以配合。盘点时，应核对现金的实际库存与现金日记账的账面余额是否一致，如发现差异，应及时查明原因并调整账目。
（四）银行存款管理
• 规范银行账户管理
• 企业应严格按照国家规定开设银行账户，不得出租、出借银行账户。定期清理闲置银行账户，确保账户管理的规范性和安全性。例如，对于长期未使用的银行账户，应及时办理销户手续。
• 加强银行对账管理
• 每月末，会计人员应及时获取银行对账单，与银行存款日记账进行核对，确保账实相符。对于未达账项，应及时查明原因并调整。例如，银行已收款但企业未入账的款项，应及时补记；企业已付款但银行未入账的款项，应与银行沟通确认。
• 规范票据管理
• 加强支票、汇票等票据的管理，明确票据的领用、保管、签发等流程，确保票据的安全使用。例如，支票应由专人保管，领用支票需经过审批并登记；签发支票时，应注明收款人、金额、用途等信息，防止票据被滥用。
（五）内部审计与监督
• 定期内部审计
• 内部审计部门应定期对现金管理进行审计，检查现金收支是否合规、账实是否相符、银行对账是否及时准确等。审计范围应涵盖现金管理的各个环节，如现金收支流程、银行账户管理、票据管理等。
• 专项审计
• 针对现金管理中的重点问题或高风险环节，如大额现金支出、频繁的现金收支等，开展专项审计，深入查找问题根源。例如，对于大额现金支出，应重点检查审批流程是否合规、支出是否真实合理。
• 审计结果跟踪
• 内部审计部门应对审计发现的问题进行跟踪整改，确保问题得到及时解决。审计结果应向管理层报告，管理层应根据审计建议，及时调整和完善现金管理内部控制措施。
四、现金管理内部控制的具体程序
（一）现金收入管理程序
• 收款流程
• 现金收款：出纳人员收到现金时，应开具收款收据，注明收款日期、金额、收款事由等信息。收款收据应一式两联，一联交给付款人，一联留存作为记账凭证。
• 银行存款收款：收到银行转账款项时，出纳人员应及时核对银行回单，确认款项到账。银行回单应作为记账凭证附件，交由会计人员进行账务处理。
• 收入登记
• 出纳人员每日将现金收入登记在现金日记账中，注明收入来源、金额、日期等信息。会计人员根据收款凭证进行总账登记，确保账账相符。
• 收入安全
• 当日收取的现金应及时存入银行，减少现金在企业内部的滞留时间。如因特殊原因无法当日存入银行，应将现金妥善保管在保险柜中，并做好安全防范措施。
（二）现金支出管理程序
• 支出申请
• 业务部门或个人需要使用现金时，应填写现金支出申请表，注明支出事由、金额、收款人等信息。支出申请表应由部门负责人签字确认。
• 审批流程
• 现金支出申请表应按照企业规定的审批权限，逐级报批。对于小额支出，可由部门负责人审批；对于大额支出，需经财务总监或总经理审批。审批人员应严格审核支出的合理性和合规性，确保支出事项真实、合法。
• 支付流程
• 审批通过后，出纳人员根据支出申请表支付现金。支付现金时，应要求收款人签字确认，并开具现金付款收据。付款收据应作为记账凭证附件，交由会计人员进行账务处理。
• 支出登记
• 出纳人员每日将现金支出登记在现金日记账中，注明支出用途、金额、收款人等信息。会计人员根据付款凭证进行总账登记，确保账账相符。
（三）银行存款管理程序
• 银行账户管理
• 企业应指定专人负责银行账户的管理，定期核对银行账户余额，确保账户信息的准确性。对于长期未使用的银行账户，应及时办理销户手续。
• 银行对账程序
• 每月末，会计人员应及时获取银行对账单，与银行存款日记账进行核对。核对内容包括：
• 核对余额：确认银行存款日记账的月末余额与银行对账单的余额是否一致。
• 核对交易明细：逐笔核对银行对账单上的交易
