新形势下企业内部审计如何建?

在当前复杂多变的经济环境下，企业面临着诸多挑战与机遇，内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，对于提升企业治理水平、防范风险、保障企业稳健发展具有重要意义。新形势下，企业应如何构建高效、科学的内部审计体系，以适应时代发展的需求，成为企业管理者亟待解决的问题。本文将从多个方面探讨新形势下企业内部审计的建设策略。

一、明确内部审计定位与目标

（一）定位

内部审计应从传统的监督型审计向增值型审计转变，成为企业价值创造的重要环节。审计工作不仅要发现问题，更要提出切实可行的建议，帮助企业优化管理流程、提升运营效率、防范风险，从而实现企业的战略目标。

（二）目标

• 合规性目标：确保企业的经营活动符合国家法律法规和内部管理制度的要求。

• 风险防控目标：识别和评估企业运营中的风险，提出有效的风险控制措施。

• 效率提升目标：通过审计发现管理流程中的薄弱环节，提出改进建议，提升企业的运营效率。

• 价值增值目标：为企业的战略决策提供数据支持和专业建议，帮助企业实现价值最大化。

二、优化内部审计流程

（一）制定科学的审计计划

审计计划是内部审计工作的蓝图，应根据企业的战略目标、业务特点和风险状况制定。审计计划应明确审计目标、审计范围、审计重点和审计方法，确保审计工作的系统性和针对性。

（二）规范审计程序

• 审计准备阶段：充分了解被审计单位的业务流程和内部控制制度，制定详细的审计方案，明确审计人员的分工和职责。

• 审计实施阶段：严格按照审计方案开展工作，收集充分、适当的审计证据，确保审计结论的可靠性。

• 审计报告阶段：审计报告应客观、公正、清晰地反映审计发现的问题和建议，为管理层提供有价值的决策依据。

• 审计整改阶段：建立完善的审计整改机制，跟踪审计建议的落实情况，确保问题得到彻底解决。

三、强化审计人员能力建设

（一）提升专业素养

审计人员应具备扎实的财务、审计、法律等专业知识，熟悉企业的业务流程和内部控制制度。企业应定期组织内部培训和外部学习交流活动，鼓励审计人员参加专业资格考试，提升其专业素养。

（二）培养数据分析能力

在大数据时代，审计人员需要具备较强的数据分析能力，能够运用数据分析工具和技术，快速、准确地识别风险点和问题。企业应为审计人员提供数据分析工具和培训，提升其数据分析能力。

（三）增强职业道德

审计人员应具备高度的职业道德，严格遵守审计准则和职业道德规范，保持独立、客观、公正的工作态度，确保审计工作的质量和效果。

四、构建信息化审计平台

（一）建立数据共享平台

企业应建立基于大数据技术的信息化审计平台，实现财务、采购、销售、合同等重要经营领域的数据共享。通过数据共享平台，审计人员可以实时获取和分析数据，提高审计工作的效率和准确性。

（二）应用数据分析工具

利用数据分析工具和技术，如数据挖掘、数据可视化等，对审计数据进行深度分析，发现潜在的风险点和问题。数据分析工具可以帮助审计人员快速识别异常数据，提高审计工作的针对性和有效性。

（三）加强技术监控与数据采集

通过技术手段对企业的经营活动进行实时监控和数据采集，确保审计数据的完整性和准确性。技术监控可以及时发现和预警风险事件，为审计工作提供有力支持。

五、加强审计委员会的领导作用

（一）明确审计委员会职责

审计委员会应代表董事会管理内部审计工作，监督企业的财务行为，审查内部控制制度，评估经营风险。审计委员会应定期召开会议，听取审计工作汇报，审议审计报告，确保审计工作的独立性和权威性。

（二）发挥审计委员会的决策作用

审计委员会应将审计发现问题和建议提交董事会审议，确保审计结果得到充分重视和有效落实。审计委员会应督促管理层制定整改措施，跟踪整改进度，确保问题得到彻底解决。

六、建立审计质量评价体系

（一）制定审计质量评价标准

企业应制定科学合理的审计质量评价标准，明确审计工作的质量要求和评价指标。评价标准应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计整改等各个环节，确保审计工作的全面性和系统性。

（二）定期开展审计质量评价

企业应定期开展审计质量评价工作，对审计项目的质量进行评估和考核。评价结果应与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高工作质量和效率。

（三）持续改进审计工作

根据审计质量评价结果，企业应及时总结经验教训，发现审计工作中的不足之处，采取有效措施进行改进和优化。通过持续改进，不断提升审计工作的质量和效果。

七、强化审计整改与问责机制

（一）建立审计整改机制

企业应建立完善的审计整改机制，明确整改责任主体和整改要求，确保审计发现问题得到及时、有效的整改。整改责任主体应制定整改措施，明确整改时间表和责任人，确保整改措施落实到位。

（二）加强整改跟踪与监督

审计部门应加强对审计整改的跟踪和监督，定期检查整改进展情况，确保整改工作按计划推进。对于整改不力或屡查屡犯的问题，审计部门应及时向管理层报告，提出处理建议。

（三）落实审计问责机制

对于审计发现的重大问题和整改不力的行为，企业应落实审计问责机制，对相关责任人进行严肃处理。通过问责机制，增强审计的威慑力，确保审计工作的权威性和有效性。

八、加强审计文化建设

（一）培育审计文化

企业应培育积极向上的审计文化，营造良好的审计工作氛围。通过宣传审计工作的价值和意义，增强员工对审计工作的认同感和责任感，促进审计工作的顺利开展。

（二）加强沟通与协作

审计部门应加强与其他部门的沟通与协作，建立良好的工作关系。通过沟通与协作，及时发现和解决审计工作中遇到的问题，提高审计工作的效率和效果。

（三）鼓励员工参与

企业应鼓励员工积极参与审计工作，提供审计线索和建议。通过员工的参与，增强审计工作的透明度和公正性，提升审计工作的质量和效果。

九、案例分析与实践应用

（一）案例分析

以某大型制造企业为例，该企业通过优化内部审计流程、提升审计人员能力、构建信息化审计平台等措施，显著提升了内部审计工作的质量和效率。企业建立了科学的审计计划和规范的审计程序，确保审计工作的系统性和针对性。同时，企业通过定期培训和外部学习交流活动，提升了审计人员的专业素养和数据分析能力。此外，企业还建立了基于大数据技术的信息化审计平台，实现了财务、采购、销售等重要经营领域的数据共享，提高了审计工作的效率和准确性。通过这些措施，企业不仅有效防范了经营风险，还提升了运营效率，实现了价值增值。

（二）实践应用

企业在实际应用中，应结合自身实际情况，制定具体的内部审计建设方案。首先，明确内部审计的定位与目标，确保审计工作与企业的战略目标相一致。其次，优化审计流程，提升审计人员能力，构建信息化审计平台，加强审计委员会的领导作用，建立审计质量评价体系，强化审计整改与问责机制，加强审计文化建设。通过这些措施，企业可以构建高效、科学的内部审计体系，提升内部审计工作的质量和效果，为企业的稳健发展提供有力保障。

结语

在新形势下，企业内部审计建设对于提升企业治理水平、防范风险、保障企业稳健发展具有重要意义。企业应明确内部审计的定位与目标，优化审计流程，提升审计人员能力，构建信息化审计平台，加强审计委员会的领导作用，建立审计质量评价体系，强化审计整改与问责机制，加强审计文化建设。通过这些措施，企业可以构建高效、科学的内部审计体系，提升内部审计工作的质量和效果，为企业的稳健发展提供有力保障。