企业内控指引:从全面预算管理，延伸到各环节风险管控

在现代企业管理中，全面预算管理不仅是企业资源配置的重要工具，更是内部控制体系的核心环节。通过全面预算管理，企业可以有效识别、评估和控制各环节的风险，从而实现从预算编制到执行、监控的全流程风险管控。以下是基于企业内控指引，从全面预算管理延伸到各环节风险管控的具体实践策略。

一、全面预算管理在内控体系中的核心地位

根据《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，全面预算管理是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。其在内控体系中的核心地位体现在以下几个方面：

• 战略导向：全面预算管理是企业战略落地的重要工具。通过将企业的战略目标转化为具体的预算指标，全面预算管理确保企业的各项经营活动与战略目标保持一致。

• 资源配置：全面预算管理优化企业的资源配置，确保资金、人力、物力等资源流向最有效益的项目和业务领域。

• 风险防范：全面预算管理通过科学的预算编制和严格的执行控制，帮助企业识别和防范经营风险、财务风险等。

二、从全面预算管理延伸到各环节风险管控的具体策略

（一）预算编制阶段的风险管控

• 科学设定预算目标：预算目标应与企业战略目标相一致，避免过高或过低的预算指标。预算编制应综合考虑经济政策、市场环境等因素，确保预算的科学性和可行性。

• 选择合适的预算编制方法：企业可以根据自身特点，选择固定预算、弹性预算、滚动预算等方法。例如，对于市场波动较大的企业，弹性预算可以更好地适应市场变化。

• 明确预算编制流程：预算编制应遵循上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，确保预算编制的全面性和准确性。

（二）预算执行阶段的风险管控

• 预算分解与责任落实：将预算指标层层分解到各部门、各岗位，明确责任主体，确保预算执行的刚性。例如，通过签订预算目标责任书，明确各部门的预算责任。

• 资金支付控制：加强资金收付业务的预算控制，严格控制资金支付，防范支付风险。对于超预算或预算外的资金支付，应实行严格的审批制度。

• 实时监控与反馈：建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。例如，通过定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究解决预算执行中存在的问题。

（三）预算监控与调整阶段的风险管控

• 建立预算执行分析制度：定期分析预算执行情况，采用比率分析、比较分析等方法，从定量与定性两个层面反映预算执行单位的现状和发展趋势。

• 处理预算执行偏差：针对预算差异，分析原因并采取相应措施。例如，因内部执行导致的预算差异，应与绩效考核挂钩；因外部环境变化导致的预算差异，应作为下期预算编制的参考因素。

• 严格预算调整审批：预算调整应基于充分的依据和合理的方案，经过严格的审批程序，确保预算调整的严肃性和“硬约束”。

三、全面预算管理与各环节风险管控的协同效应

• 风险预警与防控：通过全面预算管理，企业可以建立风险预警机制，及时发现潜在风险并采取防控措施。例如，通过预算执行分析，企业可以提前预警资金短缺、成本超支等风险。

• 优化资源配置：全面预算管理有助于企业优化资源配置，提高资源利用效率，从而降低运营成本和风险。

• 提升决策科学性：全面预算管理为企业的决策提供了准确的数据支持，帮助管理层做出更科学、更合理的决策。

四、案例分析：某制造企业全面预算管理与风险管控实践

（一）企业背景

某制造企业近年来在市场竞争中不断扩大规模，但在快速发展的同时，企业内部管理逐渐暴露出诸多问题，如成本控制不力、产品质量不稳定、资金周转困难等。为了提升企业管理水平，企业决定加强全面预算管理，通过预算管理实现各环节风险管控。

（二）实践策略

• 预算编制阶段

• 科学设定预算目标：结合企业战略目标，设定合理的年度预算目标，确保预算目标与企业发展战略相一致。

• 选择合适的预算编制方法：采用滚动预算方法，根据市场变化及时调整预算，确保预算的灵活性和适应性。

• 明确预算编制流程：建立上下结合的预算编制流程，确保预算编制的全面性和准确性。

• 预算执行阶段

• 预算分解与责任落实：将预算指标分解到各部门、各岗位，明确责任主体，确保预算执行的刚性。例如，通过签订预算目标责任书，明确各部门的预算责任。

• 资金支付控制：加强资金收付业务的预算控制，严格控制资金支付，防范支付风险。对于超预算或预算外的资金支付，实行严格的审批制度。

• 实时监控与反馈：建立预算执行实时监控制度，定期召开预算执行分析会议，及时发现和纠正预算执行中的偏差。

• 预算监控与调整阶段

• 建立预算执行分析制度：定期分析预算执行情况，采用比率分析、比较分析等方法，从定量与定性两个层面反映预算执行单位的现状和发展趋势。

• 处理预算执行偏差：针对预算差异，分析原因并采取相应措施。例如，因内部执行导致的预算差异，与绩效考核挂钩；因外部环境变化导致的预算差异，作为下期预算编制的参考因素。

• 严格预算调整审批：预算调整应基于充分的依据和合理的方案，经过严格的审批程序，确保预算调整的严肃性和“硬约束”。

（三）实践效果

通过全面预算管理与各环节风险管控的协同实践，该制造企业成功地解决了内部管理中的诸多问题，实现了成本控制、产品质量提升和资金周转优化。企业成本降低了15%，产品质量一次合格率提高了25%，资金周转率提高了30%，显著提升了企业的整体运营效率和市场竞争力。

五、总结

全面预算管理不仅是企业资源配置的重要工具，更是内部控制体系的核心环节。通过从全面预算管理延伸到各环节风险管控，企业可以实现从预算编制到执行、监控的全流程风险管控，提升企业的整体运营效率和市场竞争力。企业应高度重视全面预算管理在内控体系中的核心地位，通过科学的预算编制、严格的执行控制和有效的监控调整，实现企业的可持续发展。