“3核心”+“4痛点”看透企业内部控制

企业内部控制（内控）是实现企业目标、防范风险、提升管理效能的关键机制。然而，许多企业在内控建设过程中面临诸多挑战，导致内控体系难以有效落地。本文从内控的三个核心要素出发，深入分析企业在内控建设中常见的四个痛点，并提出针对性的解决策略，旨在帮助企业构建科学、有效且可落地的内控体系。

一、引言

在复杂多变的商业环境中，企业面临着来自市场、技术、法规等多方面的挑战。内部控制（内控）作为企业内部管理的重要组成部分，对于保障企业目标的实现、防范风险、提升运营效率具有至关重要的作用。然而，许多企业在内控建设过程中存在诸多问题，如缺乏清晰的指导原则和定义，导致内控体系难以落地实施，甚至成为“纸上谈兵”。因此，从内控的核心要素出发，深入分析内控建设中的痛点，是内控建设成功的关键第一步。

二、内控的三个核心要素

（一）控制环境

控制环境是内控的基础，它包括企业的治理结构、管理理念、企业文化、员工素质等多个方面。一个良好的控制环境能够为内控体系的有效运行提供有力保障。

• 治理结构：企业的治理结构应明确各层级的职责和权限，确保决策的科学性和民主性。例如，董事会应负责制定企业的战略目标和重大决策，管理层应负责日常运营和内控体系的执行。

• 管理理念：企业的管理理念应强调内控的重要性，将内控融入企业的日常管理中。例如，管理层应定期组织内控培训，提升员工的内控意识。

• 企业文化：企业文化应倡导诚信、合规、透明的价值观，营造良好的内控氛围。例如，企业可以通过宣传和教育，增强员工的合规意识，形成全员参与内控的良好局面。

• 员工素质：员工的素质直接影响内控体系的执行效果。企业应通过培训和教育，提升员工的专业能力和内控意识，确保员工能够正确理解和执行内控要求。

（二）风险评估

风险评估是内控的重要环节，通过系统化的风险识别和评估，企业可以提前发现潜在风险，采取针对性的控制措施，确保内控体系的有效性。

• 风险识别：企业应通过系统化的风险识别方法，全面识别内外部风险。例如，企业可以采用SWOT分析、PESTEL分析等方法，识别战略风险、市场风险、财务风险、运营风险等。

• 风险评估：对识别出的风险进行量化评估，确定风险的严重程度和发生的可能性。例如，企业可以采用风险矩阵等工具，对风险进行分类管理，明确重点风险领域。

• 风险应对：根据风险评估结果，制定针对性的风险应对策略。例如，企业可以采取风险规避、风险降低、风险分担或风险承受等措施，确保风险可控。

（三）控制活动

控制活动是内控的具体实施环节，通过一系列具体的控制措施，确保内控体系的有效运行。

• 授权审批控制：明确各项业务活动的审批权限和审批流程，确保所有业务活动均经过适当的授权审批。例如，企业可以制定详细的审批权限表，明确各级管理人员的审批权限。

• 不相容职务分离控制：将不相容职务分配给不同的人员或部门，确保业务活动的各个环节相互制约、相互监督。例如，企业的财务部门应分离记账、审核、出纳等职务，确保财务活动的规范性。

• 会计系统控制：规范会计核算，确保财务信息的真实性和完整性。例如，企业应建立完善的财务管理制度，定期进行账务核对，确保账实相符。

• 财产保护控制：加强对企业财产的管理，确保财产的安全性和完整性。例如，企业应建立财产清查制度，定期进行财产盘点，防止财产损失。

• 预算控制：通过预算管理，控制成本费用，提高资金使用效益。例如，企业应制定详细的年度预算，定期进行预算执行情况分析，确保预算目标的实现。

• 运营分析控制：定期开展运营分析，及时发现运营过程中的问题和风险隐患。例如，企业可以通过数据分析，优化业务流程，提高运营效率。

• 绩效考评控制：建立科学合理的绩效考评体系，将内控执行情况纳入绩效考评指标，激励员工积极履行内控职责。例如，企业可以通过绩效考核，对员工的内控执行情况进行评价，与员工的薪酬、晋升等挂钩。

三、内控建设的四个痛点

（一）缺乏清晰的指导原则

许多企业在内控建设过程中，没有明确的指导原则，导致内控体系的构建缺乏系统性和连贯性。例如，企业在制定内控制度时，往往缺乏统一的标准和框架，导致制度之间相互矛盾，难以执行。

（二）定义模糊

企业对内控的定义不清晰，导致内控范围和职责划分不明确，影响了内控体系的有效性。例如，企业对内控的定义过于宽泛，导致内控范围过大，难以聚焦核心风险；或者定义过于狭窄，导致重要风险被忽视。

（三）落地困难

内控体系虽然在理论上设计得较为完善，但在实际操作中难以落地实施，导致内控形同虚设。例如，企业的内控制度虽然详细，但在实际执行中，由于缺乏有效的监督机制，导致制度执行不到位，甚至被员工忽视。

（四）资源有限

企业在内控建设过程中，往往面临资源有限的问题，包括人力、物力和财力。如何在有限的资源下实现内控体系的有效落地，是企业面临的重要挑战。例如，企业可能缺乏专业的内控人员，导致内控建设进度缓慢；或者内控建设需要大量的资金投入，企业难以承受。

四、解决内控痛点的策略

（一）建立清晰的指导原则

企业应建立清晰的内控指导原则，明确内控的目标、范围和职责，确保内控体系的系统性和连贯性。例如，企业可以制定《内控基本制度》，明确内控的基本原则、目标、范围和职责，为内控体系的构建提供总体框架。

（二）明确内控定义

企业应明确内控的定义，确保内控范围和职责划分清晰明确。例如，企业可以将内控定义为“企业为了实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、流程和措施，对内部管理活动进行规范和约束，防范和控制风险，确保企业稳健运营的管理机制”，并在此基础上细化内控的具体内容和范围。

（三）加强内控落地实施

企业应通过多种措施，确保内控体系的有效落地实施。例如，企业可以建立内控监督机制，定期对内控执行情况进行检查和评估，确保制度执行到位；或者通过培训和教育，提升员工的内控意识，确保员工能够正确理解和执行内控要求。

（四）优化资源配置

企业应通过优化资源配置，确保内控建设在有限的资源下实现有效落地。例如，企业可以通过流程优化，减少不必要的环节，提高内控建设的效率；或者通过信息化手段，实现内控流程的自动化和信息化，降低内控建设的成本。

五、案例分析

（一）某制造企业的内控建设实践

某制造企业在内控建设过程中，通过建立清晰的指导原则和明确的内控定义，解决了内控体系缺乏系统性和连贯性的问题。具体措施包括：

• 建立指导原则：制定《内控基本制度》，明确内控的基本原则、目标、范围和职责，为内控体系的构建提供总体框架。

• 明确内控定义：将内控定义为“企业为了实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、流程和措施，对内部管理活动进行规范和约束，防范和控制风险，确保企业稳健运营的管理机制”，并在此基础上细化内控的具体内容和范围。

• 加强落地实施：建立内控监督机制，定期对内控执行情况进行检查和评估，确保制度执行到位；通过培训和教育，提升员工的内控意识，确保员工能够正确理解和执行内控要求。

• 优化资源配置：通过流程优化，减少不必要的环节，提高内控建设的效率；通过信息化手段，实现内控流程的自动化和信息化，降低内控建设的成本。

通过上述措施，该制造企业有效提升了内控体系的效力，确保内控体系的有效落地实施，降低了运营风险，提升了管理效能。

六、结论

企业内部控制是实现企业目标、防范风险、提升管理效能的关键机制。通过建立清晰的指导原则和明确的内控定义，企业可以构建科学、有效且可落地的内控体系。同时，通过加强内控落地实施和优化资源配置，企业可以确保内控体系的有效运行，提升管理效能，防范风险。未来，企业应持续关注内控建设的动态发展，不断优化和完善内控体系，为企业的可持续发展提供有力保障。