事业单位内控制度的建立和评价制度

一、引言

在现代公共管理中，事业单位作为提供公共服务的重要主体，其内部管理水平直接关系到公共服务的质量和效率。内控制度作为规范事业单位内部管理、防范风险、提升治理能力的重要手段，已成为事业单位管理的核心内容之一。本文将从事业单位内控制度的建立和评价两个方面展开探讨，旨在为事业单位提升内部管理水平提供参考。

二、事业单位内控制度的建立

（一）明确内控目标

事业单位内控制度的建立应以规范内部管理、防范风险、提升公共服务质量为目标。具体而言，内控制度应确保单位经济活动合法合规、资产安全、财务报告真实完整，同时促进单位高效运行，实现公共服务目标。

（二）构建内控组织体系

• 设立内控管理机构：事业单位应明确内部控制的牵头部门和责任分工，设立内部控制领导小组和工作小组，负责内控制度的制定、执行和监督。

• 明确岗位职责：通过梳理业务流程，明确各部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离，形成有效的制衡机制。

（三）完善内控制度体系

• 制定基本制度：根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，事业单位应制定涵盖预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、合同管理等方面的内控制度。

• 细化业务流程：结合单位实际业务，制定详细的业务流程和操作指南，确保各项经济活动有章可循。

• 强化风险评估：定期开展风险评估，识别和分析单位在经济活动和业务运行中的风险点，制定相应的风险应对措施。

（四）推进信息化建设

利用信息化手段实现内控流程的自动化和信息化，是提升内控效率的重要途径。事业单位应建立内控信息系统，将内控要求嵌入业务流程，实现信息共享和风险预警。

三、事业单位内控制度的评价

（一）评价的必要性

内控制度的评价是检验内控制度有效性的重要环节。通过评价，可以发现内控制度在执行过程中存在的问题，及时进行调整和优化，确保内控制度持续有效运行。

（二）评价主体与方法

• 评价主体：事业单位的内部审计部门或专门机构应负责内控制度的评价工作。必要时，可委托第三方机构协助评价。

• 评价方法：评价工作应综合运用询问访谈、调查问卷、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等多种方法，收集有效证据，进行全面客观评价。

（三）评价内容

• 单位层面评价：重点关注单位的议事决策机制、权力制衡机制、岗位责任制、内部监督机制等是否建立健全并有效运行。

• 业务层面评价：涵盖预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、合同管理等具体业务活动，重点检查各项业务是否按照规定流程执行，风险控制措施是否有效。

• 补充指标评价：结合单位实际情况，设置反映单位特色的补充指标，如服务效率、服务质量等。

（四）评价结果应用

• 问题整改：针对评价中发现的问题，事业单位应及时制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，确保问题得到有效解决。

• 持续改进：将评价结果作为完善内控制度、优化业务流程的重要依据，形成持续改进的管理闭环。

• 结果应用：评价结果可作为单位绩效考核、预算安排、领导干部选拔任用的重要参考。

四、案例分析：天津市环湖医院的内控实践

天津市环湖医院通过建立固定资产内控管理系统，实现了固定资产的全流程闭环管理，有效节约了预算资金，提升了管理效率。该医院的实践表明，通过信息化手段和科学的内控管理，事业单位可以显著提升内部管理水平，实现以评促建、以评促改的效果。

五、结论

事业单位内控制度的建立和评价是提升单位治理能力、防范风险、提高公共服务质量的重要手段。通过明确内控目标、构建组织体系、完善制度体系、推进信息化建设，事业单位可以建立健全内控制度。同时，通过科学的评价机制，及时发现并解决内控执行中的问题，确保内控制度持续有效运行。未来，事业单位应进一步加强内控建设，提升内控水平，为公共服务的高质量发展提供坚实保障。