云南白药：内部审计制度的构建与实施

内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分，对于提升企业管理水平、防范风险、保障企业健康运营具有重要意义。云南白药集团股份有限公司（以下简称“云南白药”）作为中国知名的医药企业，高度重视内部审计工作，通过建立健全内部审计制度，不断提升内部审计工作的规范化、科学化水平，为企业的高质量发展提供了有力保障。

二、云南白药内部审计制度的总体框架

（一）制度目的

云南白药的内部审计制度旨在加强集团内部审计工作，促进集团完善治理、增加价值和实现战略目标。该制度根据《中华人民共和国审计法》《内部审计基本准则》《审计署关于内部审计工作的规定》以及深圳证券交易所的相关规定制定，结合了集团的实际情况。

（二）适用范围

该制度适用于云南白药集团及其成员企业，包括全资、控股子公司和拥有实际控制权的其他企业。

（三）内部审计定义

内部审计是指对公司财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进公司完善治理、实现目标的活动。

（四）内部审计部门

内部审计部门包括成员企业已成立的专职审计部门和兼有内审职责的部门。

三、内部审计管理的基本原则

（一）依法审计原则

内部审计工作严格遵循国家法律法规和公司内部管理制度，确保审计工作的合法性。

（二）集中管理与分级管理相结合原则

集团层面统一制定审计政策和标准，各成员企业根据自身情况实施具体审计工作。

（三）统筹安排、各负其责、全面覆盖、突出重点原则

审计工作要全面覆盖企业各项业务和管理环节，同时突出重点领域的审计监督。

（四）审计工作成本与效益原则

在保证审计质量的前提下，合理配置审计资源，控制审计成本，提高审计效益。

四、内部审计的主要内容

（一）财务收支审计

审查企业财务收支的真实、合法和效益情况，包括会计信息的真实性、账实相符情况、财务盈利能力指标的合理性等。

（二）经济活动审计

对企业的经济活动进行审计，确保各项经营活动符合法律法规和公司内部管理制度。

（三）内部控制审计

评估企业内部控制制度的健全性、合理性和有效性，提出改进建议。

（四）风险管理审计

识别和评估企业面临的各类风险，提出风险防控措施。

（五）关联交易审计

重点关注关联交易的必要性、定价的公允性、决策程序的规范性等。

（六）募集资金审计

对募集资金的存放与使用情况进行审计，确保募集资金使用的真实性和合规性。

五、内部审计工作程序

（一）准备阶段

• 确定项目审计计划：按照年度内部审计工作计划，风控中心确定项目审计计划。超出年度计划的项目需报授权审批机构审批。

• 成立审计小组：风控中心选派内审人员组成审计小组，指定主审人员，实行主审负责制。

• 确定审计方式：可采取就地审计和送达审计，实行年度定期审计和年中不定期审计。

• 审前沟通：审计小组与被审计单位就项目审计计划进行沟通。

（二）实施阶段

审计小组依据审计方案实施审计，发现问题可随时提出改进建议，审计终结后撰写审计报告。

（三）报告阶段

• 意见征求：审计报告初稿应征求被审计单位意见，如有异议，应在规定时间内反馈。

• 报告审批：审计报告经内部审批后，提交管理层或董事会。

六、内部审计人员的职责与要求

（一）职责

内部审计人员需独立、客观地开展审计工作，对审计结果负责。审计人员需对审计中发现的问题进行详细记录，提出合理的改进建议。

（二）要求

审计人员需具备良好的职业道德和专业能力，严格遵守保密规定，不得泄露审计中获取的敏感信息。

七、内部审计结果的应用

（一）整改落实

被审计单位需根据审计报告中的建议进行整改，并在规定时间内反馈整改结果。

（二）责任追究

对审计中发现的违规行为，将追究相关责任人的责任，涉嫌犯罪的移交司法机关处理。

（三）持续改进

审计结果将作为企业改进管理、优化流程的重要依据，推动企业内部控制体系的不断完善。

八、内部审计制度的实施效果

（一）提升管理效能

通过内部审计，云南白药能够及时发现和纠正管理中的问题，优化业务流程，提升管理效率。

（二）防范风险

内部审计对企业的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面监督，有效防范各类风险，保障企业资产安全。

（三）促进合规经营

内部审计确保企业的各项经营活动符合法律法规和内部管理制度，促进企业合规经营。

（四）增强企业透明度

内部审计结果为管理层和外部利益相关者提供了企业运营的真实情况，增强了企业的透明度和公信力。

九、总结与展望

云南白药通过建立健全内部审计制度，规范了内部审计工作流程，提升了审计工作质量，为企业的高质量发展提供了有力保障。未来，云南白药将继续深化内部审计工作，进一步优化审计制度，提升审计技术手段，加强审计队伍建设，确保内部审计工作在企业治理中发挥更大的作用，助力企业实现可持续发展目标。