卫生事业单位经济管理内控风险清单

一、引言

在当前医疗卫生体制改革不断深化的背景下，卫生事业单位面临着日益复杂的经济环境和管理挑战。经济管理内部控制（以下简称“内控”）作为保障单位经济活动合法合规、资产安全有效使用、财务信息真实完整以及提高公共服务效率和效果的重要手段，其重要性日益凸显。然而，由于卫生事业单位的业务复杂性、资金来源多样性以及服务对象的广泛性等特点，内控风险也呈现出多样化和复杂化的趋势。因此，梳理和识别卫生事业单位经济管理内控风险，建立全面的风险清单，对于加强内控建设、防范和化解风险具有重要意义。

二、卫生事业单位经济管理内控风险清单

（一）预算管理风险

• 预算编制不科学

• 风险描述：预算编制缺乏科学性和合理性，未充分考虑单位的业务发展规划和实际需求，导致预算与实际执行情况偏差较大。

• 风险影响：影响单位资金的合理配置和使用效率，可能导致资金浪费或资金短缺。

• 预算执行不严格

• 风险描述：预算执行过程中缺乏有效的监督和控制，存在超预算支出、无预算支出等现象。

• 风险影响：破坏预算的严肃性，影响单位财务状况的稳定性和可持续性。

• 预算调整不规范

• 风险描述：预算调整缺乏严格的审批程序和充分的论证，随意性较大。

• 风险影响：可能导致预算管理的失控，影响单位整体财务规划的实施。

（二）收入管理风险

• 收入确认不及时

• 风险描述：医疗服务收入、药品销售收入等未及时确认，存在收入挂账现象。

• 风险影响：影响财务报表的准确性和及时性，可能导致财务信息误导决策。

• 收入核算不准确

• 风险描述：收入核算不符合会计准则和相关财务制度，存在多计或少计收入的情况。

• 风险影响：影响单位财务状况和经营成果的真实反映，可能导致税务风险。

• 收费管理不规范

• 风险描述：收费项目和收费标准未严格执行国家规定，存在乱收费、多收费或少收费的情况。

• 风险影响：损害患者利益，引发社会矛盾，影响单位声誉和形象。

（三）支出管理风险

• 支出审批不严格

• 风险描述：支出审批流程不完善，存在越权审批、无审批支出等现象。

• 风险影响：可能导致资金的不合理使用和浪费，增加财务风险。

• 支出核算不准确

• 风险描述：支出核算不符合会计准则和相关财务制度，存在多计或少计支出的情况。

• 风险影响：影响单位财务状况和经营成果的真实反映，可能导致财务报表失真。

• 采购管理不规范

• 风险描述：采购活动未严格执行政府采购制度和单位内部采购管理办法，存在违规采购、暗箱操作等现象。

• 风险影响：可能导致采购成本增加、质量下降，甚至引发腐败问题。

（四）资产管理风险

• 固定资产核算不准确

• 风险描述：固定资产的购置、验收、登记、入账等环节存在不规范操作，导致固定资产账实不符。

• 风险影响：影响单位资产的真实反映，可能导致资产流失。

• 固定资产处置不规范

• 风险描述：固定资产的报废、转让、出售等处置行为未履行必要的审批程序，存在随意处置的情况。

• 风险影响：可能导致国有资产的流失，影响单位资产的完整性。

• 存货管理不规范

• 风险描述：药品、耗材等存货的采购、验收、入库、出库等环节存在管理漏洞，导致存货账实不符、积压浪费或短缺。

• 风险影响：影响单位的正常运营和资金周转，增加运营成本。

（五）建设项目管理风险

• 项目立项不科学

• 风险描述：建设项目立项缺乏充分的论证和科学的决策，存在盲目上马的情况。

• 风险影响：可能导致项目投资效益低下，甚至出现烂尾工程。

• 项目实施不规范

• 风险描述：建设项目实施过程中，存在未严格执行招投标制度、合同管理不规范、工程变更随意等现象。

• 风险影响：可能导致项目成本超支、工期延误，甚至引发工程质量事故。

• 项目验收不严格

• 风险描述：建设项目竣工验收环节缺乏严格的验收标准和程序，存在走过场的情况。

• 风险影响：可能导致工程质量隐患，影响项目的正常使用和效益发挥。

（六）合同管理风险

• 合同签订不规范

• 风险描述：合同签订前未进行充分的调查和评估，合同条款不明确、不完整，存在漏洞和风险。

• 风险影响：可能导致合同纠纷，增加单位的法律风险。

• 合同履行不严格

• 风险描述：合同履行过程中，未对合同执行情况进行有效跟踪和监督，存在违约现象。

• 风险影响：可能导致单位利益受损，影响单位的信誉和形象。

• 合同变更不规范

• 风险描述：合同变更未履行必要的审批程序，存在随意变更的情况。

• 风险影响：可能导致合同纠纷，增加单位的法律风险。

（七）财务报告管理风险

• 财务报告编制不准确

• 风险描述：财务报告的编制不符合会计准则和相关财务制度，存在数据不实、信息不完整的情况。

• 风险影响：影响财务信息的真实性和可靠性，误导决策。

• 财务报告披露不及时

• 风险描述：财务报告未在规定时间内完成编制和披露，存在延迟现象。

• 风险影响：影响单位的透明度和公信力，可能导致外部监管机构的关注和处罚。

• 财务报告分析不深入

• 风险描述：财务报告分析缺乏深度和广度，未能充分揭示单位的财务状况和经营成果，以及存在的问题和风险。

• 风险影响：影响管理层对单位经济活动的全面了解和科学决策。

（八）信息系统管理风险

• 信息系统建设不完善

• 风险描述：信息系统建设缺乏整体规划和顶层设计，存在系统功能不完善、数据不集成的情况。

• 风险影响：影响单位的信息化管理水平和工作效率，增加管理成本。

• 信息系统安全风险

• 风险描述：信息系统缺乏有效的安全防护措施，存在数据泄露、系统被攻击等安全风险。

• 风险影响：可能导致单位的敏感信息泄露，影响单位的正常运营和声誉。

• 信息系统应用风险

• 风险描述：信息系统应用过程中，存在操作不规范、数据录入错误等情况，影响系统的有效运行。

• 风险影响：导致系统数据不准确，影响单位的决策和管理。

三、风险应对措施

（一）完善内控制度

• 建立健全预算管理制度：完善预算编制、执行、调整等环节的管理制度，确保预算管理的科学性和严肃性。

• 加强收入管理制度：严格执行国家收费标准，规范收费行为，加强收入核算和确认管理，确保收入的真实性和完整性。

• 规范支出管理制度：完善支出审批流程，加强支出核算管理，严格执行政府采购制度，确保支出的合理性和合规性。

• 强化资产管理制度：完善固定资产和存货的管理制度，规范资产的购置、登记、使用、处置等环节，确保资产的安全和完整。

• 完善建设项目管理制度：规范建设项目立项、实施、验收等环节的管理，严格执行招投标制度和合同管理制度，确保项目的质量和效益。

• 加强合同管理制度：完善合同签订、履行、变更等环节的管理制度，加强合同管理的监督和评估，确保合同的合法性和有效性。

• 规范财务报告管理制度：完善财务报告编制、披露、分析等环节的管理制度，加强财务报告的质量控制，确保财务信息的真实性和可靠性。

• 加强信息系统管理制度：完善信息系统的建设、应用、安全管理等制度，加强信息系统的安全防护和数据管理，确保信息系统的有效运行。

（二）加强内部控制执行

• 强化内部控制意识：通过培训和宣传教育，提高全体员工的内部控制意识，形成良好的内部控制文化。

• 明确内部控制责任：明确各部门和岗位在内部控制中的职责和权限，确保内部控制的有效执行。

• 加强内部控制监督：建立健全内部控制监督机制，加强对内部控制执行情况的监督检查，及时发现和纠正内部控制中的问题和风险。

（三）提升信息化水平

• 加强信息系统建设：按照整体规划和顶层设计，完善信息系统的功能和数据集成，提升单位的信息化管理水平。

• 加强信息系统安全防护：建立健全信息系统的安全防护体系，加强数据加密、访问控制、备份恢复等安全措施，确保信息系统的安全运行。