内部审计视角下的公立医院零星修缮工程风险控制

一、引言

公立医院作为提供基本医疗服务的重要机构，其零星修缮工程对于保障医院正常运营和提升医疗服务质量至关重要。然而，零星修缮工程由于其数量多、金额小、紧急性强等特点，往往容易被忽视，导致管理不规范、风险控制不足等问题。本文从内部审计的视角出发，探讨公立医院零星修缮工程的风险控制策略，以期为公立医院的工程管理提供参考。

二、公立医院零星修缮工程管理现状

（一）零星修缮工程的特点

零星修缮工程通常是指合同价在一定金额以下的基建工程，包括独立项目和零散项目。这些工程具有以下特点：

• 金额小、数量多：单个项目金额通常较小，但项目数量较多。

• 紧急性强：很多修缮工程是突发的或紧急的，需要快速响应和处理。

• 专业性强：涉及多种专业领域，如电气、给排水、土建等。

（二）管理现状

目前，许多公立医院在零星修缮工程管理方面存在以下问题：

• 人员配备不足：基建部门人员数量有限，难以对每个项目进行实时监督和管理。

• 专业水平参差不齐：部分基建部门人员学历水平偏低，工程管理专业人员较少，管理水平较低。

• 监督机制不完善：由于项目金额小，监督部门往往更关注大额基建项目，导致零星修缮工程在管理上被忽视。

三、零星修缮工程的风险分析

（一）采购过程的风险

• 立项依据不充分：部分独立项目采购存在前期论证不完善的风险，立项依据与预算审批等关键管控点存在较大风险。

• 市场竞争不充分：零散项目由于单次费用小，通常每年进行一次统一采购，由固定的施工单位提供服务，市场竞争不充分，容易滋生贪污腐败问题。

（二）施工过程的风险

• 设计图纸不完善：独立工程项目往往存在工程设计图纸不完善、项目预算工程量有误、重要项缺失等问题，导致后期工程变更项目增多，工程造价的确认存在较大风险。

• 现场管理不足：由于项目数量多，基建部门人员无法深入每个施工现场进行实时监督和管理，很多维修项目完工后无法一一现场验收，提高了工程造价控制的风险。

• 隐蔽工程风险：隐蔽性工程在再次改造后原项目被覆盖或损毁，如果基建部门未跟进并留存记录，会影响现场签证中材料损耗定量定性的真实性和准确性。

（三）竣工结算过程的风险

• 资料不全、决算不准确：许多施工单位负责人对工程造价知之甚少，后期结算资料准备的能力较差，常常出现审计资料不全、决算资料不准确的问题，审计结果容易出现争议。

• 高套定额现象：施工单位通过就高不就低的方式，恶意多报工程造价，导致实际造价与审计定案结果存在较大偏差，医院资金使用效率大大降低。

四、零星修缮工程审计重点关注内容

（一）审查招标是否符合规定

内审人员应监督项目招标程序是否符合医院规定，审核招标公告、投标单位投标文件、评标记录、中标公示等资料是否真实、完整。例如，某医院制度规定，单项工程在3万元至50万元的工程项目应由基建部门牵头，报医院分管领导，经医院办公会讨论确定招标方式后执行。但在实际执行过程中，存在几项超过3万元的独立工程，被拆分成多个零散项目进行施工，规避了公开招标流程，存在较大风险。

（二）审查合同签订是否符合规定

施工合同中应约定，凡工程审减率超过10%的，所有咨询费用由施工单位承担。但通过合同审计发现，多个零星修缮工程施工合同未执行合同会签制度，均由基建部门单独与施工单位签订，并未就审计费问题进行约定，存在后期支付工程款时产生纠纷的隐患。

（三）审核实物工程量和施工材料

内审人员应以设计图纸为对照，现场实地测量与核对工程量，并委托第三方审计机构遵循定额计算规则准确计算。例如，某施工单位预算工程量与实际工程量出入较大，尤其是更换电线电缆、垃圾清运等事后较难核实工程量的项目，存在多次虚报工程量的现象。

（四）审核工程造价

内审人员在竣工结算审计过程中发现，某施工单位兼职造价员从未到过施工现场，常常根据签证单内容和个人经验直接编制预算，多项或漏项问题非常严重。此外，高套定额的现象在零星修缮项目中时有发生，施工单位通过就高不就低的方式，恶意多报工程造价。

五、基于内审视角的零星修缮工程风险控制策略

（一）重视采购过程的管理和控制

• 完善立项审定制度：医院应完善零星修缮工程中独立项目的立项审定制度。相关科室根据需求提出详细的建设改造方案或维修内容，必要时先进行可行性研究。根据医院整体规划目标进行评议，按照轻重缓急的原则做好项目施工排序。

• 合理并包项目：对于零散项目，应事先将类型相似的项目集中起来，通过合理并包减少标段数目，以规模化吸引有实力的施工单位参与竞争。

• 规范招标采购内容：针对零散工程项目导致施工过程中认价难的问题，可以通过规范招标采购内容提前干预。例如，报价可以采取基准价优惠率的形式，招标文件中仅明确项目基准价，投标人在投标文件中仅上报投标优惠率，工程结算审计时根据项目基准价乘以投标优惠率确定最终定案金额。

（二）加强施工过程的监管力度

• 强化前期审核：针对零星修缮工程中的独立工程中，常常出现工程设计图纸不完善，项目预算书工程量有误等问题，应加强医院内部审计的审核和监督，防止因前期工作不完善导致后期施工过程中出现风险。

• 重点检查施工质量：零星修缮工程的施工质量是医院管理的重中之重，医院基建部门应重点检查施工质量、工艺流程、施工物料的产地和价格等，严防偷工减料、以次充好的现象发生。

• 规范签证变更：施工过程应尽量避免通过签证变更调整方案，如施工中因客观存在的特殊情况或技术因素必须变更工程量的，应及时编写现场签证单，由医院基建管理部门与设计单位、职能部门充分沟通后形成书面材料，报批院领导同意后方可生效，内审部门负责监督和审核设计变更的工程造价。

• 记录隐蔽工程：针对隐蔽工程，基建管理部门负责协调并通知相关职能部门和审计部门参与记录和验收，并保存相关影像资料，确定签证项目及其产生的工程量，为工程竣工结算审核提供切实可靠的依据。

（三）严把竣工结算审计

• 严格审核工程量：应以实际工程量为依据并与设计图纸对照，根据定额计算规则核定工程量。

• 严格审核施工材料：防止施工单位虚报材料费用。

• 关注定额套用：应重点关注定额整体套用是否合理且符合本地相关政策要求。

• 约定审计费用责任：医院可通过与施工单位约定审计费用的具体承担责任，防止其高估冒算。例如在合同中约定如果工程项目结算审计核减率在5%-10%（含5%）的，审计费用由施工单位承担50%；核减率超过10%（含10%）的，审计费用由施工单位全部承担；工程项目核减率在20%以上（含20%）的，该施工单位将列入医院备选库黑名单，不得参与医院任何基建工程项目。

六、结论

公立医院零星修缮工程的风险控制水平直接影响医院资金使用效率和医疗服务质量。从内部审计的视角出发，公立医院必须进一步完善零星修缮工程制度，加强对每一风险关键点的控制和把握，提升工程项目的业务流程效率和整体施工质量，为公立医院的可持续发展提供有力支撑。通过完善采购过程的管理和控制、加强施工过程的监管力度、严把竣工结算审计等措施，可以有效降低零星修缮工程的风险，提高医院的工程管理水平和资金使用效率。