审计人必须掌握的财务审计查账技巧

在财务审计工作中，查账是审计人员获取审计证据、发现潜在问题的关键环节。掌握有效的查账技巧，不仅能够提高审计效率，还能确保审计质量，帮助审计人员更好地履行监督职责。以下是审计人员在财务审计中必须掌握的查账技巧。

一、审前调查与资料收集

（一）了解被审计单位基本情况

在正式开展查账工作之前，审计人员应全面了解被审计单位的基本情况，包括其组织架构、业务流程、财务管理制度等。这有助于审计人员快速定位可能存在的风险点和审计重点。例如，对于一家制造业企业，了解其生产流程和成本核算方法，能够帮助审计人员更准确地评估存货计价和成本结转的合理性。

（二）收集相关资料

审计人员需要收集被审计单位的财务报表、账簿、凭证等财务资料，以及与财务活动相关的非财务资料，如合同、协议、会议纪要等。这些资料是查账的基础，通过仔细审查这些资料，审计人员可以发现潜在的线索和问题。

二、账簿审查技巧

（一）核对账簿记录

审计人员应仔细核对总账与明细账、日记账之间的数据一致性。例如，检查现金日记账和银行存款日记账的余额是否与总账相符，若存在差异，需查明原因并进行调整。此外，还应关注账簿中的摘要栏，摘要栏的内容应清晰、准确地反映经济业务的性质，若发现摘要栏内容模糊或与实际业务不符，可能暗示着存在违规操作。

（二）分析账簿中的异常数据

在审查账簿时，审计人员要特别关注异常数据，如突然增加或减少的账户余额、不符合常规的交易金额等。例如，若某企业的应收账款余额在某一时期突然大幅增加，而销售业务并无明显增长，这可能意味着存在虚构销售或收款不入账等问题。审计人员需进一步追查相关凭证和业务背景，以确定异常数据的真实原因。

三、凭证审查技巧

（一）审查凭证的完整性

审计人员应检查记账凭证是否附有完整的原始凭证，原始凭证的要素是否齐全，如日期、金额、经办人签字等。缺少原始凭证或原始凭证要素不完整的记账凭证，其真实性可能存在问题。例如，一张报销凭证若无发票或相关费用明细清单，就难以证实该笔费用的真实性。

（二）分析凭证的合理性

除了检查凭证的完整性，审计人员还需分析凭证所反映的经济业务是否合理。例如，对于一笔大额的办公用品采购支出，审计人员应审查采购合同、验收单等附件，判断采购价格是否合理、采购数量是否与实际需求相符。若发现采购价格明显高于市场价格或采购数量远超实际需求，可能存在利益输送或虚列费用等问题。

四、财务报表分析技巧

（一）运用财务比率分析

财务比率分析是评估企业财务状况和经营成果的重要工具。审计人员可通过计算和分析各种财务比率，如资产负债率、流动比率、毛利率等，来发现潜在的财务问题。例如，若某企业的资产负债率远高于同行业平均水平，可能意味着企业面临较大的偿债风险；若毛利率持续下降，可能暗示着成本控制存在问题或市场竞争加剧。

（二）进行趋势分析

趋势分析可以帮助审计人员了解企业财务数据的变化趋势，发现异常波动。审计人员可将企业连续几年的财务报表数据进行对比分析，观察各项指标的变化趋势。例如，若企业的营业收入逐年增长，但营业成本的增长速度更快，导致利润空间不断压缩，这可能表明企业在成本控制方面存在问题，需进一步深入审查成本核算和费用支出情况。

五、数据对比分析技巧

（一）账表对比

将账簿记录与财务报表数据进行对比，检查二者是否一致。若存在差异，需查明原因并进行调整。例如，将总账中的应收账款余额与财务报表中的应收账款项目进行对比，若二者不一致，可能是由于账务处理错误或报表编制错误导致的。

（二）账实对比

审计人员应定期对企业的实物资产进行盘点，将账面记录与实际库存进行对比，确保账实相符。例如，对于存货，审计人员需实地盘点存货数量，检查存货的质量和状态，并与账面记录进行核对。若发现账实不符，如存货数量短缺或毁损，需进一步追查原因，是否存在管理不善或舞弊行为。

六、计算机辅助审计技巧

（一）利用审计软件

随着信息技术的发展，审计软件已成为审计人员的重要工具。审计人员可利用审计软件对被审计单位的财务数据进行快速采集、整理和分析。例如，通过审计软件的账表查询功能，审计人员可快速获取企业某一特定时期的财务数据；利用数据分析功能，可对大量数据进行筛选和分析，发现潜在的异常数据和问题线索。

（二）运用数据分析工具

除了专业的审计软件，审计人员还可运用Excel等数据分析工具进行辅助审计。例如，通过Excel的排序、筛选、透视表等功能，对财务数据进行快速处理和分析，发现数据中的异常情况。例如，利用透视表对费用支出进行分类汇总，可快速发现某一类费用支出异常增长的情况。

七、询问与观察技巧

（一）与相关人员进行沟通

审计人员应与被审计单位的财务人员、业务人员等相关人员进行沟通，了解企业的财务状况和业务流程。通过询问，审计人员可获取第一手的信息，发现潜在的问题线索。例如，在审查一项固定资产购置业务时，审计人员可询问财务人员关于该资产的购置背景、采购流程等情况，若发现财务人员对相关情况回答含糊或存在矛盾，可能暗示着存在问题。

（二）观察企业的日常运营

审计人员在审计过程中，还应注意观察企业的日常运营情况，如员工的工作状态、生产设备的运行情况等。这些观察结果可能为审计人员提供有价值的线索。例如，若发现企业的生产设备闲置较多，但财务报表中仍显示较高的生产成本，可能存在成本核算不准确或虚列成本等问题。

八、案例分析与经验总结

（一）分析典型案例

审计人员应定期分析审计工作中的典型案例，总结经验教训。通过分析案例，审计人员可了解常见的财务问题和舞弊手段，学习其他审计人员的查账技巧和方法，不断提升自身的审计能力。例如，分析某企业通过虚构销售业务虚增利润的案例，审计人员可学习如何审查销售合同、发票、发货单等凭证，以发现虚构销售的线索。

（二）总结经验教训

在每次审计工作结束后，审计人员应及时总结经验教训，反思查账过程中存在的不足之处，如审查重点不够突出、查账技巧运用不够熟练等。通过总结经验教训，审计人员可不断改进工作方法，提高审计效率和质量。

九、审计报告撰写技巧

（一）准确表述问题

审计报告是审计工作的最终成果，审计人员在撰写审计报告时，应准确表述发现的问题，避免使用模糊不清的表述。例如，对于一项违规支出，应明确指出其违反的具体法规或制度条款，详细说明违规事实和金额。

（二）提出合理建议

除了表述问题，审计报告还应提出合理的改进建议。审计人员应根据发现的问题，结合企业的实际情况，提出针对性的建议，帮助企业改进财务管理，防范财务风险。例如，针对企业成本控制不力的问题，可建议企业建立成本核算体系，加强成本预算管理和成本分析。

十、持续学习与知识更新

（一）关注法规政策变化

财务审计工作涉及大量的法规政策，审计人员应密切关注相关法规政策的变化，及时更新自己的知识体系。例如，税法、会计准则等法规政策的更新，可能对企业财务报表的编制和审计工作产生重大影响，审计人员需及时学习和掌握这些变化，确保审计工作的合法性和准确性。

（二）参加培训与学习

审计人员应积极参加各类培训和学习活动，不断提升自己的专业素养。通过参加培训课程、学术研讨会等，审计人员可学习到最新的审计技术和方法，了解行业动态和发展趋势，为更好地开展审计工作奠定坚实基础。

总之，财务审计查账工作是一项复杂而细致的任务，审计人员需掌握多种查账技巧，并在实践中不断总结经验，提升自身的审计能力。通过运用上述查账技巧，审计人员能够更高效地开展审计工作，发现潜在的财务问题，为企业和国家的经济安全保驾护航。