财政部发文强化内控评价及审计，给予创业板和北交所公司一定过渡期

一、政策背景

2023 年 10 月 10 日，财政部官网发布《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设 推进内部控制评价和审计的通知（征求意见稿）》（以下简称《通知》）。这一政策的出台，旨在推动上市公司和拟上市企业进一步加强内部控制，开展内部控制评价，实施财务报告内部控制审计，提升企业内部控制的有效性，促进资本市场的健康发展。

二、政策主要内容

（一）持续优化内部控制制度

《通知》要求各上市公司严格执行《企业内部控制基本规范》及配套指引，持续优化内控制度，完善风险评估机制，强化缺陷识别与整改，提升内部控制有效性。尚未全面实施企业内部控制规范体系的公司，须按要求开展内部控制评价，并聘请会计师事务所进行财务报告内部控制审计。

（二）强化信息披露要求

上市公司应依照企业内部控制规范体系及《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 21 号》要求，真实、准确、完整披露内部控制信息。每年在披露年度报告的同时，须披露经董事会批准的内部控制评价报告及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。

（三）给予创业板和北交所上市公司一定过渡期

目前尚未按照企业内部控制规范体系要求实施内部控制审计的创业板和北交所上市公司，应自披露公司 2024 年年报开始，披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。

（四）拟上市企业发行审核阶段报送财务报告内部控制审计报告

拟上市企业应自提交以 2024 年 12 月 31 日为审计截止日的申报材料开始，提供会计师事务所出具的无保留意见的财务报告内部控制审计报告。已经在审的拟上市企业，应于更新 2024 年年报材料时提供上述材料。《通知》发布当年及次年，拟上市企业通过发行上市审核并上市后披露内部控制评价报告和财务报告内部控制审计报告的衔接安排也已明确。

（五）特殊情形企业的豁免安排

因进行破产重整、重组上市或重大资产重组，无法按照规定时间披露公司内部控制相关信息的上市公司，应在相关交易完成后的下一个会计年度的年报披露的同时，披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。

三、政策意义

（一）提升企业内部控制水平

通过强化内部控制评价和审计，企业能够更加系统地识别和管理风险，优化内部管理流程，提升运营效率和合规性。这有助于企业建立健全现代企业制度，增强市场竞争力。

（二）增强资本市场信心

严格的信息披露要求和内部控制评价，能够为投资者提供更加透明、可靠的企业信息，增强投资者对资本市场的信心。这有助于吸引更多的长期资金进入市场，促进资本市场的稳定发展。

（三）推动资本市场国际化

随着全球经济一体化的推进，我国资本市场的监管标准也在逐步与国际接轨。强化内部控制评价和审计，有助于提升我国资本市场的国际化水平，增强国际投资者对我国资本市场的认可度。

四、企业应对策略

（一）建立健全内部控制制度

企业应建立健全涵盖财务、业务、资金管理等各方面的内部控制制度，明确各部门和岗位的职责和权限，确保内部控制的有效执行。例如，企业应建立严格的财务审批制度、资金管理制度和业务流程管理制度，规范企业的各项经营活动。

（二）加强内部审计和监督

企业应加强内部审计和监督，定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估。通过内部审计，及时发现内部控制中的问题和风险，并采取有效的整改措施。同时，企业应建立健全内部监督机制，加强对关键岗位和关键环节的监督，确保内部控制的有效运行。

（三）提高员工合规意识

企业应加强对员工的培训和教育，提高员工的合规意识和风险意识。通过开展合规培训、职业道德教育等活动，使员工充分了解企业的内部控制制度和相关法律法规，自觉遵守企业的规章制度，确保企业的经营活动合法合规。

（四）加强与中介机构的沟通协作

企业应加强与保荐机构、会计师事务所等中介机构的沟通和协作，积极配合中介机构的审核工作。企业应及时向中介机构提供真实、准确、完整的财务和业务资料，确保审核工作的顺利进行。同时，企业应根据中介机构的建议，不断完善内部控制体系，提高企业的内部控制水平。

五、结论

财政部发布的《通知》标志着我国资本市场在内部控制评价和审计方面迈出了重要一步。通过给予创业板和北交所上市公司一定的过渡期，政策在推动企业加强内部控制建设的同时，也充分考虑了企业的实际情况，确保政策的平稳落地。企业应积极响应政策要求，建立健全内部控制制度，加强内部审计和监督，提高员工合规意识，加强与中介机构的沟通协作，以应对日益严格的监管环境，提升企业的核心竞争力，为资本市场的健康发展贡献力量。